Анализ доходов, расходов и прибыли за 2008 г., тыс. руб.

Наименование показателя	Код стр.	За период 2008 г.	За период 2007 г.	Отклонение (+-)	Уровень к выручке, % 2008 г.	Уровень выручке, % 2007 г.	Отклонение уровня, %
				5=3-4			8=6-7
Выручка					100,00	100,00	0,00
в т. ч. готовой продукции					66,99	103,55	-36,56
товаров				-64018	15,89	24,56	-8,67
услуг промышленного характера					17,12	26,47	-9,34
Себестоимость					75,62	116,88	-41,26
Коммерческие расходы					3,99	6,16	-2,18
Управленческие расходы					11,26	17,41	-6,15
Прибыль от продаж					9,13	14,11	-4,98
Проценты к получению				-322	0,01	0,01	-0,01
Проценты к уплате					0,09	0,15	-0,05
Дивиденды					0,002	0,003	-0,001
Прочие доходы					10,47	7,15	3,32
Прочиерасходы					9,24	8,30	0,94
Прибыль до налогооблажения					10,28	15,89	-5,61
Текущий налог на прибыль					2,47	3,81	-1,35
Чистая прибыль					3,61	5,59	-1,98
Всего доходов	-				-	-	-
Всего расходов	-				-	-	-
Коэффициент соотношения	Д/Р	1,076	1,064	0,012	-	-	-

Чистая прибыль увеличилась на 26707 тыс. руб., а ее уровень к выручке за 2008 г. составил 3,61 %.Уровень прибыли от продаж к выручке за отчетный период составил 9,13 % и 14,11 % к выручке за 2007 г.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Эффект – результат, достигаемый за счет осуществления различных видов деятельности или проведении отдельных мероприятий и операций. Он может выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой или чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия и т. д.

Эффективность – соотношение показателей результата (эффекта) и затрат (или суммы ресурсов), используемых для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет учредителям и руководителям выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации. Анализ финансовых результатов, доходов и расходов за период с 2006 по 2008 гг. представлен в приложениях 11 – 13 и позволяет сделать следующие выводы по структуре доходов:

· выручка от реализации товаров – основной вид доходов ООО «УНИВЕРСАЛ». За 2006 – 2007 гг. ее удельный вес составил 93,25 %, 2008 год – 90,5 %;

· прочие операционные доходы проявляют тенденцию увеличения. В 2006 – 2007 гг. их доля составила незначительную часть доходов организации – 6,56 %, в 2008 г. – 8,5 %;

Структура расходов имеет следующий вид:

· себестоимость занимает основное место в общем объеме расходов организации, ее удельный вес в 2006 г. составил 79,42 %, 2007 г. наблюдается снижение до 80,19 %, в 2008 г. – вновь спад до 73,65 %;

· в коммерческих расходах преобладают незначительные колебания – это положительный момент, так как при увеличении объема реализации коммерческие расходы увеличиваются незначительно: их доля в 2006 г. составила 1,94 %, в 2007 г – 1,96 %, в 2008 г. – 3,88 %;

· прочие операционные расходы, как и доходы, имеют «скачкообразную» тенденцию. Так их доля в 2006 г. составила 6,99 %, в 2007 г. – 6,38 %, в 2008 году – 7,81 %.

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. выручка снизилась на 119539 тыс. руб. или на 20 %. При этом себестоимость продукции тоже снизилась на 96630 тыс. руб., что также составляет 20 %. Следует отметить, что чистая прибыль характеризуется также уменьшением на 1533 тыс. руб., или на 4,71 %. Эти данные свидетельствуют об отрицательном уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации за этот период.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. выручка увеличилась на 260939 тыс. руб., или на 54,57 %. При этом себестоимость увеличилась почти в таком же размере, увеличение составило 172352 тыс. руб., или на 44,59 %. Это негативный фактор - торговля осуществлялась практически без наценки. Можно предположить, что руководство приняло решение о снижении цен на продукцию для увеличения товарооборота и привлечения клиентов.

Рост чистой прибыли за 2008 г.составил 26707 тыс. руб. или 86,06 %, таким образом положение общества укрепилось. Валовая прибыль больше прибыли от продаж на сумму коммерческих расходов и управленческих расходов. Поэтому необходимо проверить возможность снижения затрат, связанных с реализацией продукции: оправданность затрат на рекламу, оптимальность условий продажи и транспортировки продукции.

В то же время различна динамика прибыли от продаж и чистой прибыли: чистая прибыль значительно ниже, это связано с большей величиной начисленных процентов и внереализационными расходами. В связи с этим обществу необходимо снижать внереализационные расходы и погашать задолженность по начисленным процентам.

На рис. 6 представлена динамика прибыли от продаж и факторов, влияющих на нее.

Рис. 6. Динамика прибыли от продаж и влияющих на нее факторов

В таблице 8 представлен анализ динамики прибыли, а рис. 7 наглядно отражает изменение основных показателей прибыли (убытка) общества.

Таблица 8

Анализ динамики прибыли ООО "УНИВЕРСАЛ"

Показатель	Абсолютные величины тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
на конец 2006 г.	на конец 2007 г.	на конец 2008 г.	2007-2006	2008-2007	2008-2006
Валовая прибыль				-22909
Прибыль от продаж				-11632
Прибыль до налогооблажения				-2018
Чистая прибыль				-1533

Рис. 7. Динамика показателей прибыли

Для более глубокого изучения причин изменения результативности работы предприятия применим показатели рентабельности (рентабельность продаж, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, чистая рентабельность, экономическая рентабельность, или рентабельность активов, рентабельность собственного капитала). Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т. к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность - его еще принято называть рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В анализируемом обществе по данным таблицы 9 и приложения 14, этот показатель резко меняет свое значение: в 2006 г. он составил 15,18 %, в 2007 г. – 11,58%, в 2008 г. – 13,74 %. Таким образом, на единицу реализованной продукции,(работ, услуг) в 2007 г. приходилось 9,73 % прибыли, а в 2008 г. – только 9,13 %. Чтобы определить как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо провести факторный анализ (см. табл. 10) на основе расчетов.

Таблица 9

Расчет показателей, характеризующих прибыльность (рентабельность) ООО "УНИВЕРСАЛ"

Показатель	Значение показателя
На конец 2006 г.	На конец 2007 г.	На конец 2008 г.
Рентабельность продаж	581158/597695*100%=9,73	46526/478156*100%=9,73	67492/739096*100%=9,13
Бухгалтерская рентабельность	42849/597695*100%=7,17	40831/478156*100%=8,54	75973/739096*100%=10,28
Чистая рентабельность	32565/597695*100%=5,45	31032/478156*100%=6,49	57740/739096*100%=7,82
Экономическая рентабельность	(32565/(231033+197882)/2)*100%=15,19	(31032/(197882+337870)/2)*100%=11,58	(57740/(337870+502892)/2)*100%=13,74
Рентабельность собственного капитала	(32565/(150245+134763)/2)*100%=22,85	(31032/(134763+199995)/2)*100%=18,54	(57740/(199995+241205)/2)*100%=26,17

Таблица 10

Динамика влияния факторов на рентабельность продаж, %

Факторы, влияющие на рентабельность	Расчет влияния факторов
2007 г.	2008 г.
Выручка	-22,57	31,87
Себестоимость	+20,21	-23,32
Коммерческие расходы	+0,49	-2,71
Управленческие расходы	+1,87	-6,44
Рентабельность (убыточность) продаж		-0,60
Проценты к получению	-0,02	-0,04
Проценты к уплате	-0,03	+0,02
Доходы от участия в других организациях	-0,0005	+0,0006
Прочие операционные доходы	-1,76	+4,79
Прочие операционные расходы	-1,61	+3,86
Внереализационные доходы	-0,03	+11,17
Внереализационные расходы	-0,47	+0,01
Налог на прибыль	-0,10	+1,14
Чистая рентабельность (убыточность)	-4,02	+20,53

Снижение рентабельности 2007 г. на 4,02 % произошло при росте уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, а также при снижении всех остальных факторов. Повышение рентабельности в 2008 г. на 20,53 % произошло под влиянием снижения показателей уровня себестоимости, управленческих расходов, рентабельности от продаж и уровня процентов к получению, а также за счет роста всех остальных уровней показателей.

Рентабельность продаж 2006 г. по сравнению с рентабельностью прошедшего периода не изменилась; а вот рентабельность продаж 2007 г. – снизилась на 0,6 %. Прибыль же является, главным, результатом от продажи продукции (работ, услуг). На рентабельность продаж влияет изменение следующих факторов: выручка от продажи, себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы.

Дата добавления: 2015-09-03