Информационная база финансового менеджмента

. В настоящее вре­мя на одном поле хозяйственных операций формируются три информационные системы учета:

ü финансовый учет (для акционеров);

ü налоговый учет (для фискальных органов);

ü управленческий учет (для внутрифирменного менеджмента).

Управ­ленческий учет — это своеобразные внутрифирменные «прави­ла игры», нацеленные не на решение фискальных государствен­ных проблем, а на оптимальную постановку тактического и стра­тегического. менеджмента.

Критериальный признак	Финансовый менеджмент	Бухгалтерский учет
Функциональная роль	Финансовый анализ и планирование; Финансирование инвестиций; Управление денеж­ными потоками; Управление налогами; Финансовая и кре­дитная политика	Налоговый учет; Управленческий учет; Информационное обеспечение; Составление отчетности; Организация внутреннего аудита
Принципы оценки	Рыночный	Балансовый; Неизменность оценки (оценки по цене приобретения, по себестоимости или историческим ценам)
Историческая ретроспектива	Сложившаяся ситуа­ция и учет перспективы (прошлое и будущее)	По факту совершения операций (прошлое)
Верифицируемость	Невысокая (рыночные оценки, субъективное мнение)	Высокая (на основе первичных документов)

Наряду с информацией, генерируемой в бухгалтерском учете организации, для финансового менеджера чрезвычайно важны:

ü аналитическими агентствами; в России этот блок инфор сведения регулятивно-правового характера: законы, по­становления и другие нормативные акты, положения и документы, определяющие правовую основу финансовых институтов, рынка ценных бумаг и т.п.;

ü финансовые сведения нормативно-справочного характе­ра: нормативные документы государственных органов (Минфина, Банка России и т.д.), международных организаций, финансовых институтов, содержащие требова­ния, рекомендации и количественные нормативы в обла­сти финансов; не все из этих документов являются обяза­тельными для исполнения, например, нормативы в отношении признания структуры баланса удовлетворительной, однако к ним практически всегда аппелируют при оценкефинансового состояния возможного контрагента;

ü статистические данные финансового характера, имеющие исключительную важность в экономически развитых стра­нах, публикуемые органами государственной статистики, биржами и специализированными информационно- аналитическими агентствами

ü несистемные данные, характеризующие не столько кон­кретного хозяйствующего субъекта, сколько окружающую среду.

К тому же база знаний современного финансового менедже­ра далеко выходит за рамки бухгалтерского учета и включает различные области экономики, финансов, математики, инфор­мационных технологий, права.

ü Основы теории экономики и финансов: теория капитала и его кругооборот, источники и меры стоимости и дохо­да, рынок ценных бумаг и предпринимательские риски, основы теории хеджирования и ценообразования и т.д.

ü Продвинутые разделы финансов в тех областях, в которых предстоит специализироваться: методы оценки и управ­ления портфелем инвестиций, методы измерения рисков и управления ими, особенности ценообразования для оп­ционов, основы бухгалтерского учета и составления фи­нансовой отчетности, налогообложение, методы управ­ления активами и пассивами и т.д.

ü Нормативно-правовые регламенты: хозяйственно-торговое право, таможенное законодательство, законодательные основы внешнеэкономической деятельности резидента и партнеров-нерезидентов, отечественные и международные учетные стандарты, налоговое право.

ü Математические и статистические инструменты: стохастический математический анализ теории ценообразования, методы линейной и нелинейной оптимизации, использование логарифмов и показательных функций, измерение статистических параметров типа средних значений, стан­дартных отклонений и коэффициентов корреляций, кор­реляционный, дисперсионный и регрессионный анализ.

ü Искусство моделирования: умение разложить сложную си­туацию на простейшие элементы (структурирование), от­деление существенных от несущественных деталей, рабо­та с набором исходных допущений, проверка чувствитель­ности результатов при изменении исходных допущений.

ü Осведомленность о финансовых инновациях, например ар­битражные операции по репликации портфелей (воспро­изведению любой ценной бумаги некоторой комбинацией других ценных бумаг).

ü Бизнес-технология: умение работать с компьютерной и те­лекоммуникационной техникой, ориентация в прикладном бизнес-софте, способность ориентировать персонал на со­здание собственной информационной управленческой си­стемы или на адаптирование имеющихся к специфике фир­мы, автоматизация слежения за рынком, работа с распре­деленными базами данных и в компьютерных сетях.

ü Учетные стандарты и налоговые схемы: углубленные бух­галтерские и налоговые познания — предмет интересов соответствующих специалистов, которые, как правило, ра­ботают в единой команде с финансовыми менеджерами, однако без знания учетных стандартов невозможно достоверно оценить финансовую отчетность и увидеть за циф­рами реальные экономические процессы, без знания на­логообложения невозможно выполнить грамотные расче­ты и выбрать оптимальную налоговую схему.

ГЛАВА 2 ВВЕДЕНИЕ В ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ

СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Состав, содержание и порядок представления отчетности в регулируются следующими нормативными документами:

ü Законом «О бухгалтерском учете»;

ü Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

ü Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96).

Финансовая отчетность хозяйствующего субъекта подразде­ляется на внешнюю и внутреннюю. В ее основе — отчетность за определенный период и на определенную дату.

Состав отчетности:

1) По кругу включаемых показвателей

- Налоговая

- Бухгалтерская

- статистическая

2) По составу пользователей

- внешняя

- внетренняя

Отчетность — это система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, а также фи­нансовых результатах его деятельности за отчетный период, сфор­мированных непосредственно в результате закрытия счетов Глав­ной книги.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» основные формы бухгалтерской отчет­ности включают:

ü бухгалтерский баланс;

ü отчет о прибылях и убытках;

ü приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибы­
лях и убытках (отчет о движении капитала, о движении
денежных средств, отчет о движении фондов);

ü аудиторское заключение;

ü пояснительную записку'.

Согласно закону «О бухгалтерском учете» ОАО, кредитные, страховые, инвестиционные, биржевые и иные организации-фонды обязаны опубликовать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня следую­щего за отчетным года.

К опубликованию бухгалтерской отчет­ности предъявляются следующие требования:

во-первых, публикации подлежат баланс, отчет о прибылях и убытках, результаты аудиторского заключения;

во-вторых, допускается сокращенный вид опубликования;

в-третьих, публикация производится после аудиторской проверки и утверждения отчетности общим собранием акцио­неров;

в-четвертых, публикация дополняется сведениями о реше­нии общего собрания акционеров о распределении прибыли/ покрытии убытков.

Для субъектов малого предпринимательства, абсолютно пре­обладающих в сфере услуг, состав отчетности ограничен бух­галтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Дата добавления: 2015-07-18