Анализ эффективности использования материальных ресурсов на предприятии

Анализ состояния и использования материально-производственных запасов на предприятии ООО «ГК КонТРАСТ» необходимо начать с горизонтального и вертикального анализа.

Расчетные данные представлены в таблице 8.

Таблица 8.

Анализ состояния материально-производственных запасов на предприятии ООО “ГК КонТРАСТ ” на 1 января 2011 года.

№ п.п	Виды оборотных активов	Сумма тыс. рублей	Удельный вес в %	Изменения
На начало года 2010 г.	На конец года 2010 г	На начало года 2010 г	На конец года 2010 г	Абсолютные	Темп прироста	Структурные
1.	Материальные ресурсы			79,032	73,32		61,83	-5,712
1.1.	Материалы			0,044	0,13		437,35	0.086
1.2.	Готовая продукция, товары для перепродажи			64,44	67,61		83,00	3,17
1.3	Товары отгруженные			14,47	5,53	-9169	-33,26	-8,94
1.4.	Баланс						74,44	-

Анализ данных представлены в таблице 8, позволяет сделать следующие основные выводы:

За данный отчётный период доля материальных запасов в общем объёме имущества предприятия уменьшилась с 79,032 % до73,32 % (на 5,712 % пункта), что говорит о замедлении общей оборачиваемости материальных запасов предприятия в данном отчётном периоде.

1. Готовая продукция на складах при этом увеличилась на 101887 т.р.(83%). Предприятие стремится к наращиванию сбытовой базы и это должно способствовать понижению оборачиваемости. Большое увеличение материалов, скорее всего, говорит о недостаточно эффективной сбытовой политики предприятия, что косвенно подтверждается увеличением количества материалов на 363 тыс. руб. или 437,35 %.

Увеличение доли материалов, скорее всего негативная тенденция: понижение оборачиваемости, ликвидности, плохая организация маркетинга и сбыта продукции. Но может быть, что предприятие просто закупает товары из-за боязни повышения на него цен вследствие негативных тенденций финансового кризиса.

Такие статьи как незавершенное производство вообще отсутствуют в балансе, что, в общем, хорошо (незавершенное производство не участвует в торговом обороте), но может означать и приостановку торговой деятельности, и плохо налаженную работу с покупателями, в частности, по предоставлению коммерческого кредита.

Большую часть материальных запасов составляет готовая продукция и товары для перепродажи, на конец отчетного периода их абсолютная величина составила 224638 тыс. руб., что больше аналогичного показателя начала 2010 года на 101887 тыс. руб. или на 83 %. Указанные факты подтверждают неэффективность сбытовой политики торгового предприятия и задержки товара на складах компании. Удельный вес готовой продукции и товаров для перепродажи на предприятии ООО «ГК КонТРАСТ» в исследуемом периоде составил 67,61 %, что больше показателя начала 2010 года на 3,17 процентных пункта.

Товары отгруженные также входят в состав материальных производственных ресурсов предприятия их удельный вес на 1 января 2011 года составил 5,53 %, что меньше показателя начала 2010 года на 8,94 процентных пункта.

Изменение структуры материальных ресурсов по статье товары отгруженные показывает, что предприятие ООО «ГК КонТРАСТ» отказывается от политики предоставления товаров на реализацию, что предопределяет потенциальное сокращение числа клиентов предприятия.

Абсолютная величина товаров отгруженных на начало 2011 года составляет 18395 тыс. руб., что меньше показателя 2010 года на 9169 тыс. руб. или на 33,26 %.

Управление материально-производственными запасами предприятия ООО «ГК КонТРАСТ» направлено на решение следующих основных задач:

1. Формирование достаточного объема и необходимого состава активов, обеспечивающих заданные темпы развития операционной деятельности. Эта задача реализуется путем определения потребности в необходимых активах, намечаемых к использованию в операционном процессе предприятия, оптимизации соотношения отдельных их видов и привлечения наиболее эффективных их разновидностей с позиций уровня производительности и потенциальной доходности предстояще­го использования.

2. Обеспечение максимальной доходности (рентабельности) используемых активов при предусматриваемом уровне коммерческого риска. Максимизация доходности (рентабельности) активов достига­ется за счет их использования в наиболее эффективных направлениях оборотной деятельности и коммерческих операциях предприятия. Решая эту задачу, необходимо иметь в виду, что максимизация уровня доходности оборотных активов достигается, как правило, при существенном возрастании уровня коммерческих рисков, связанных с их использованием, так как между этими двумя показателями суще­ствует прямая связь. Поэтому максимизация доходности (рентабель­ности) используемых активов должна обеспечиваться в пределах до­пустимого коммерческого риска, конкретный уровень которого устанавливается собственниками или менеджерами предприятия с учетом их финансового менталитета (отношения к степени допустимого риска при осуществлении хозяйственной деятельности).

3. Обеспечение минимизации коммерческого риска использования активов при предусматриваемом уровне их доходности (рентабельно­сти). Если уровень доходности используемых акти­вов задан или спланирован заранее, важной задачей является сниже­ние уровня коммерческого риска операций или видов деятельности, обеспечивающих достижение этой доходности (рентабельности). Такая минимизация уровня рисков может быть обеспечена путем ди­версификации операций и направлений оборотной деятельности предприятия, связанных с использованием активов; избежание отдельных видов коммерческих рисков; эффективных форм их внутреннего и внешнего страхования.

4. Обеспечение постоянной платежеспособности предприятия за счет поддержания достаточного уровня ликвидности активов. Эта за­дача решается в первую очередь за счет эффективного управления остатками денежных активов и их эквивалентов. Однако в процессе решения этой задачи следует иметь в виду, что излишне сформиро­ванные денежные активы, обеспечивая высокий уровень платежеспо­собности предприятия, теряют свою стоимость под влиянием фактора времени и инфляции. Поэтому задача поддержания достаточного уровня платежеспособности относится к числу оптимизационных, в процессе решения которой должны учитываться различные экономические ин­тересы предприятия. Необходимая платежеспособность предприятия обеспечивается также высоким уровнем ликвидности готовой продук­ции, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложе­ний и некоторых других видов оборотных активов.

5. Оптимизация оборота активов. Эта задача решается путем эффективного управления денежными и материальными потоками ак­тивов в процессе отдельных циклов их кругооборота на предприятии; обеспечением синхронности формирования отдельных видов потоков активов, связанных с операционной деятельностью; минимизацией со­вокупных затрат на организацию оборота активов во всех их формах.

Так же на данном торговом предприятии формируются материальные ресурсы, которые необходимы для бесперебойного процесса торговли и ритмичности отгрузки готовой продукции (рис. 4).

Производственный запас		Готовая продукции и товары для перепродажи		Товары отгруженные
Вспомогательные материалы, которые еще не участвуют в процессе торговли и находятся на складе.	Товары, законченные в производстве и готовые к реализации, а также продукция, купленная у контрагентов-поставщиков и предназначенная для розничной продажи	Товары отданные на реализацию оптовикам и более мелким компаниям – партнерам ООО «ГУ КонТРАСТ»

Рис. 4. Формирование запасов на предприятии ООО «ГК КонТРАСТ»

Управление ресурсными потоками имеет огромное значение, как в технологическом, так и в финансовом аспектах. Для финансового менеджера материальные ресурсы – это иммобилизованные средства, то есть отвлеченные из оборота, а, следовательно, ведущие к прямым и косвенным потерям. Прямые потери связаны с оплатой дополнительных источников финансирования, хранением и содержанием запасов и др. Косвенные потери - это потери «упущенных возможностей» получения дохода от вложения данных средств в альтернативный проект.

Политика управления ресурсными потоками на ООО «ГК КонТРАСТ» является частью политики управления оборотными средствами и направлена на решение следующих двух основных проблем:

1) каков должен быть оптимальный объем заказываемой партии и

2) какой объем запасов является минимально необходимым.

Затраты, связанные с содержанием запасов состоят из:

- затрат по хранению и

- затрат по размещению и выполнению заказов.

С ростом среднего размера материальных ресурсов увеличиваются и затраты по их хранению, то есть требуются большие складские помещения, возрастают затраты на электроэнергию, увеличивается естественная убыль и прочее. Зависимость затрат по размещению и выполнению заказов от среднего размера поставки обратная. Здесь имеет место «эффект масштаба»: более оптимально используются транспорт, возможность скидок при крупном заказе и др.

Анализ управления ресурсными потоками предприятия можно провести на основе следующей диаграммы (рис. 5.)

Рис. 5. Динамика абсолютных значений состояния товарно – материальных ценностей

Мы видим, что на протяжении периода с 2007 по 2010 год возросло общее количество запасов (с 39210 до 243611 т.р.), что было следствием постоянного увеличения запаса готовой продукции и товаров, предназначенных для продажи (с 17190 до 224638 т.р.).

Рис. 6. Изменения долей материальных ресурсов в общем объеме оборотных средств

Доля материальных ресурсов за данный период выросла (с 59,96 % до 73,32%). Количество готовой продукции за анализируемый период повысилось (с 32,16 % до 67,71%), что говорит о падении темпов продаж на предприятии. На начало 2009 года можно выделить скачёк роста готовой продукции (до 79,032 %), что отразилось на общем росте запасов. Величина материальных запасов выросла примерно в 10 раз, а их доля повысилась почти в 1,5 раза. Это говорит о том, что материальные ресурсы приобретают неликвидную форму и это влечёт за собой замедление их оборачиваемости.

Скорее всего, это связано со снижением деловой активности предприятия и объёмов сбыта продукции.

2.3 Оценка управления ресурсными потоками на предприятии ООО «ГК КонТРАСТ»

Согласно методике Шеремета, анализ такого рода необходимо начать с ликвидности баланса предприятия ООО «ГК КонТРАСТ».

Анализ такого рода данных представлен в таблице 9.

Таблица 9.

Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 год (тыс. руб.)

Актив	На начало периода	На конец периода	Измене-ние	Пассив	На начало периода	На конец периода	Изменение
Наиболее ликвидные активы (А 1)				Наиболее срочные обязательства (П 1)
Быстро реализуемые активы (А2)				Краткосрочные пассивы (П2)
Медлено реализуемые активы (А3)				Долгосрочные пассивы (П3)
Трудно реализуемые активы (А4)				Постоянные пассивы (П4)
Баланс				Баланс

1. Условия абсолютной ликвидности

На начало года: На конец года:

А₁ ≥ П₁ 353 57194 1712 165094

А₂ ≥ П₂ 37397 131064 82970 161789

А₃ ≥ П₃ 150539 0 243611 0

А₄ ≤ П₄ 2191 2221 3979 5409.

Условия абсолютной ликвидности не выполняются, так как А₁ ≤ П_1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (наиболее ликвидные активы) не покрывают наиболее срочные обязательства предприятия. Отсюда делаем заключение, что баланс не ликвиден.

На начало и конец отчетного года условие текущей ликвидности не выполняется.

При анализе финансовых результатов деятельности ООО «ГК КонТРАСТ» воспользуемся данными формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:

· изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);

· структурный анализ соответствующих статей (в процентах);

· исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).

Анализ прибыли начинается с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов

Общая выручка от реализации услуг за 2010 год составляет 921702 тыс. руб., что в 1,34 раза (на 236818тыс. руб.) больше, чем за 2009 год.

Коммерческие расходы, полностью относящиеся к торговой деятельности общества, возросли в 2,07раза (на 25562 тыс. руб.).

Доля коммерческих расходов значимо увеличилась. Повысился удельный вес себестоимости. На конец 2010 года коммерческие расходы являются наиболее весомой частью общих расходов, темпы их роста (2,07 раза) превышают темпы роста выручки (1,34 раза).

Прибыль до налогообложения в отчетном году составляет 5128 тыс. руб. Чистая прибыль ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 год составляет 3187 тыс. руб., что на 997 тыс. руб. больше, чем за 2009 год.

Влияние всех факторов на эти виды прибыли просчитывается балансовым методом, то есть находится отклонение по каждому фактору и с учетом его влияния на прибыль определяется зависимость результата от изменения факторов.

Прибыль от основной деятельности возросла на 160,79%, что в сумме составило 12477 тыс. руб.

Для оценки эффективности деятельности ООО «ГК КонТРАСТ» рассчитаем показатели рентабельности (табл. 10).

Таблица 10.

Расчет показателей рентабельности ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 г.

Наименование показателя	Расчет	Комментарий
1. Рентабельность текущих затрат (Рпд)		Показывает, что на 1 рубль полных затрат приходится 0,061 копеек прибыли о реализации
2. Рентабельность производства (Рп)		0,69 копеек бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) приходится на каждый рубль производственных ресурсов (материальных активов) предприятия
3.Рентабельность активов (имущества) 3.1. Рентабельность совокупных активов (Ра)		Предприятие имеет 1,76 копеек бухгалтерской прибыли с каждого рубля совокупных активов
3.2. Рентабельность внеоборотных активов (Рвоа)		На каждый рубль внеоборотных активов приходится 166 копеек бухгалтерской прибыли
3.3. Рентабельность оборотных активов (Роа)		Показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на рубль оборотных активов

ООО «ГК КонТРАСТ» недостаточно эффективно использует имеющиеся у него активы. Рентабельность активов (имущества) предприятия составляет 1,76%. Низкие значения коэффициентов рентабельности ООО «ГК КонТРАСТ» свидетельствуют об неэффективности деятельности предприятия.

Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Одной из основных задач анализа финансового состояния предприятия является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Содержание финансовой устойчивости характеризуется эффективным формированием и использованием денежных ресурсов, необходимых для нормальной производственно-коммерческой деятельности. Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность.

Платежеспособность – это способность своевременно и в полном объеме выполнять свои платежные обязательства.

Для предварительной оценки платёжеспособности просчитывается соотношение краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств со срочными обязательствами (краткосрочные займы и кредиты и кредиторская задолженность):

Предварительное условие платежеспособности:

ДС +КФВ+ДЗ КЗ+ККЗ,

где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ДЗ – дебиторская задолженность; КЗ- кредиторская задолженность; ККЗ – краткосрочные займы и кредиты.

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения ресурсов и затрат собственными и заёмными источниками их формирования, соотношением объёмов собственных и заёмных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование (пополнение) ресурсов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы). Анализируя соответствие или несоответствие (излишек или недостаток) средств для формирования ресурсов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости (таблица 11)

Таблица 11.

Типы финансовой устойчивости предприятия

Тип финансовой устойчивости	Трехмерная модель	Используемые источники покрытия затрат	Краткая характеристика
1.Абсолютная финансовая устойчивость	М = (1;1;1)	Собственные оборотные средства	Высокая платёжеспособность; предприятие не зависит от кредиторов
2.Нормальная финансовая устойчивость	М = (0;1;1)	Собственные оборотные средства плюс долгосрочные пассивы	Нормальная платёжеспособность; эффективное использование заёмных средств; высокая доходность производственной деятельности
3.Неустойчивое финансовое состояние	М = (0;0;1)	Собственные оборотные средства плюс долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы	Нарушение платёжеспособности; необходимость привлечения дополнительных источников; возможность улучшения ситуации
4.Кризисное финансовое положение	М = (0;0;0)		Неплатёжеспособность предприятия; грань банкротства

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния.

Она задается системой условий:

DСОС 0;

DСДИ 0;

DОИЗ 0;

Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что материальные ресурсы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от кредиторов.

1. Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платёжеспособность:

DСОС < 0;

DСДИ 0;

DОИЗ 0;

Предприятие оптимально использует собственные и кредитные ресурсы. Текущие активы превышают кредиторскую задолженность.

2. Неустойчивое финансовое состояние.

Определяется условиями:

DСОС < 0;

DСДИ < 0;

DОИЗ 0;

Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платёжеспособности: предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия ресурсов и затрат, наблюдается снижение доходности производства.

3. Кризисное (критическое) финансовое состояние.

Определяется условиями:

DСОС < 0;

DСДИ < 0;

DОИЗ < 0;

Кризисное финансовое положение – это грань банкротства: наличие просроченных кредиторской и дебиторской задолженностей и неспособности погасить их в срок. В рыночной экономике при неоднократном повторении такого положения предприятию грозит объявление банкротства.

Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации характеризуют также финансовые коэффициенты. Анализ проводится посредством расчёта и сравнения полученных значений коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определённый период [15; стр. 99].

Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится с помощью достаточно большого количества относительных финансовых коэффициентов (приложение)

Расчёт и анализ относительных коэффициентов (показателей) существенно дополняет оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. Анализ динамики финансовых коэффициентов за ряд смежных отчётных периодов позволяет выявить тенденции изменения финансовой устойчивости предприятия.

Для предварительной оценки платёжеспособности просчитаем соотношение краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств со срочными обязательствами (краткосрочные займы и кредиты и кредиторская задолженность).

Предварительное условие платежеспособности:

На начало 2010 года: 16463+353 £ 188258

16816 £ 188258;

На конец 2010 года: 56152+1712 £ 326863.

57864 £ 326863.

На начало отчетного года предварительное условие платежеспособности не выполняется, как на конец 2010 года, так и на 30 июня 2010 года имеющаяся у предприятия дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства также не покрывают срочные обязательства. Предварительное условие платежеспособности не выполняется.

Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования ресурсов и затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной ресурсов и затрат. Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 год представлены в таблице 12.

Таблица 12.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 год

Показатель	Условные обозначения	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1. Источники собственных средств	ИСС				243,54
2.Внеоборотные активы	ВОА				181,61
3. Собственные оборотные средства /1-2/	СОС				4766,7
4. Долгосрочные кредиты и займы	ДКЗ	-	-	-	-
5. Наличие долгосрочных источников формирования ресурсов и затрат /3+4/	СДИ				4766,7
6.Краткосрочные кредиты и займы	ККЗ				123,44
7. Общая величина основных источников формирования ресурсов и затрат /5+6/	ОИ				124,51
8. Величина ресурсов и затрат	З				161,83
9.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования ресурсов и затрат /3–8/	СОС	-150509	-242181	-91672	-
10.Излишек (недостаток) долгосрочных источников для формирования ресурсов и затрат /5–8/	СДИ	-150509	-242181	-91672	-
11. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования ресурсов и затрат /7-8/	ОИЗ	-19445	-80392	-60947	-
12. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости	М= СОС; СДИ; ОИЗ	М=(0;0;0)	М=(0;0;0)

ООО «ГК КонТРАСТ» недостаточно платежеспособно и находится в кризисном финансовом состоянии.

Исходя из результатов проведенного анализа финансового состояния ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 год, можно дать следующиерекомендации:

· периодически проводить анализ финансового состояния предприятия с тем, чтобы своевременно выявлять и устранять недостатки финансовой деятельности, а также находить резервы улучшения финансового состояния предприятия;

· использовать результаты проведенного анализа для разработки новых обоснованных программ развития бизнеса предприятия;

· проводить работу по возврату долгов (сокращать дебиторскую задолженность). Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

· сократить управленческие расходы (пересмотреть организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала); оптимизировать затраты на закупку и реализацию товаров;

Дата добавления: 2015-07-14