Представительские расходы

Представительские расходы — это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседа­ния совета директоров (правления) организации.

Полный перечень представительских расходов приведен в ст. 264 НК РФ.

Согласно этой статье к представительским расходам относят­ся затраты по:

• проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) предста­вителей других организаций;

• транспортному обеспечению представителей других ор­ганизаций, связанному с их доставкой до места прове­дения встречи и обратно;

• буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;

• оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате орга­низации.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, а также на оплату про­живания участников переговоров представительскими расхо­дами не являются и налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

После каждого приема делегации составляется отчет, в кото­ром указываются дата и место проведения приема, его про­грамма, приглашенные лица, представители организации, участвовавшие в приеме, и величина представительских рас­ходов. На эту сумму составляется авансовый отчет, к которо­му прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, за­купочные акты и т.д.).

В налоговом учете сумма представительских расходов вклю­чается в состав прочих расходов только в пределах 4% от за­трат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Представи­тельские расходы, превышающие этот норматив, в прочих расходах не учитываются и налогооблагаемую прибыль орга­низации не уменьшают.

Сумма НДС по сверхнормативным представительским расхо­дам к налоговому вычету не принимается и не уменьшает на­логооблагаемую прибыль организации.

В текущем году ЗАО «Пончик» израсходовало следующие суммы на программу развития партнерских отношений с покупателями:

1. На организацию завтраков, обедов и ужинов представителей дру­гих фирм — 236 000 руб. (в том числе 36 000 - НДС).

2. На культурно-развлекательные мероприятия для представителей других фирм - 118 000 руб. (в том числе 18 000 - НДС).

3. На оплату авиабилетов и проживания в гостиницах представите­лей других фирм — 590 000 руб. (в том числе 90 000 руб. — НДС).

Расходы фирмы на оплату труда составили в текущем году 4 000 000 руб. Единый социальный налог с расходов на оплату тру да — 1 200 000 руб.

Затраты п. 2 и 3 представительскими расходами не являются и нало­говую базу по налогу на прибыль не уменьшают. НДС по ним к выче­ту не принимается.

Затраты на организацию завтраков, обедов и ужинов в налоговом учете отражаются в составе прочих расходов в сумме 1 60 000 руб. [4 000 000 руб. х 4%). ЕСН для расчета норматива не учитывается.

Оставшаяся сумма данных затрат (40 000 руб.) в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает, а НДС по этой части расходов к вычету не принимается.

Дата добавления: 2015-07-15