Особенности учета расходов по договорам добровольного страхования сотрудников

Вид договора страхования	Условия страхования	Максимальная сумма расходов, уменьшающая налоговую базу
Долгосрочное страхование жизни	Минимальный срок договора — 5 лет. В течение этого срока до- говор не должен предусматривать выплаты в пользу сотрудника (за исключением страховых вы- плат в случае его смерти)*	Общая сумма расходов по стра- хованию жизни и добровольному пенсионному страхованию (не- государственному пенсионному обеспечению), уменьшающая налогооблагаемую базу, не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда" (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Доброволь- ное пенсион- ное страхова- ние и негосу- дарственное пенсионное обеспечение	Договор добровольного пенсион- ного страхования должен преду- сматривать выплату пенсии по- жизненно при достижении за- страхованным лицом пенсионного возраста по законодательству РФ. Договор негосударственного пенсионного обеспечения дол- жен предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете липа, но в течение не менее 5 лет
Доброволь­ное медицин­ское страхо­вание	Минимальный срок договора — 1 год. Договор должен предусмат­ривать оплату страховщиком ме­дицинских расходов работников	3% от суммы расходов на опла­ту труда** (п. 16 ст. 255 НК РФ)
Добровольное личное страхо­вание жизни или страхова­ние утраты ра­ботником тру­доспособности	Договор заключается исключи­тельно на случай наступления смерти застрахованного липа или утраты им трудоспособно­сти в связи с исполнением им трудовых обязанностей	10 000 руб.**** в год на одного застрахованного работника (п. 16 ст. 255 НК РФ)

* Начиная с 1 января 2008 г. также за исключением страховых выплат в случае причинения вреда здоровью застрахованного лица,

** Согласно положениям п. 3 ст. 318 НК РФ расходы на оплату труда определяются нарастающим итогом начиная с даты вступления в силу договора добровольного страхования (пенсионного обеспечения).

*** Начиная е 1 января 2008 г. в НК РФ вводится новая формулировка, согласно которой договор должен предусматривать выплаты исключи­тельно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахо­ванного дина.

**** Начиная с 1 января 2008 г. - 15 000 руб. в год. Максимальная сумма рассчитывается как отношение общей суммы взносов, уплаченной по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Независимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль (метод начисления или кассовый метод) затраты по добровольному страхованию сотрудников умень­шают налогооблагаемую прибыль только после их оплаты (ст. 272 НК РФ).

Если расходы по страхованию относятся к нескольким отчет­ным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то расходы распределяются между ними пропорционально количеству дней действия договора в от­четном периоде (подробнее см. п. 2.4.1). В случае изменения указанных существенных условий до­говоров, сокрашения их срока действия или досрочного расторжения взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения условий, сокраще­ния сроков или расторжения.

Дата добавления: 2015-07-15