Определение стоимости материально-производственных запасов

Стоимость материально-производстве иных запасов включай в себя:

• стоимость их приобретения (без учета налога на добав­ленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ);

• комиссионные вознаграждения, уплачиваемые техническим организациям;

• ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы транспортировку;

• иные затраты, связанные с приобретением материаль­но-производственных запасов.

Однако необходимо иметь в виду, что по правилам налогово­го учета в стоимость материально-производственных запасов не входят:

• проценты по заемным средствам, взятым на приобрете­ние материалов, начисленные до оприхования материа­лов (в налоговом учете они включаются в состав вне­реализационных расходов);

• отрицательные суммовые разницы, возникшие до опри­ходования материалов (в налоговом учете они включа­ются в состав внереализационных расходов);

• суммы, уплаченные за информационные и консультаци­онные услуги, связанные с покупкой материалов (в нало­говом учете они включаются в состав прочих расходов).

ЗАО «Пончик» заключило договор на приобретение муки для произ­водства пончиков. Стоимость муки без НДС составляет 1000 услов­ных единиц (у.е). 1 у.е. равна 1 евро по курсу на дату оплаты.

Мука была отгружена и получена ЗАО «Пончик» в январе текущего года. Курс на дату получения — 33 руб./у.е. Покупка была оплачена в феврале. Курс на дату оплаты — 34 руб./у.е. Транспортные расходы по доставке материалов, оплаченные отдельно, составили 2000 руб., комиссионное вознаграждение агенту — 1000 руб.

Стоимость материалов в налоговом учете, руб.: 1000 х 33 +2000 + 1000 = 36 000 руб. Суммовая разница (1 000 руб.) отражена в со­ставе внереализационных расходов.

Если организация рассчитывает выручку по кассовому методу,

материальные расходы уменьшают налогооблагаемую при­быль после их оплаты. Стоимость материально-производст­венных запасов уменьшает налогооблагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство (подробнее см. п. 2.4.1).

Если организация рассчитывает выручку по методу начисле­ния, материальные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы в том периоде, в котором они возникли.

Исключение из этого правила предусмотрено для расходов, связанных с покупкой сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Такие расходы уменьшают прибыль, если они относятся реализованной готовой продукции (выполненным работ оказанным услугам). В противном случае они учитываю.

в составе незавершенного производства (подробнее

п. 2.4.2).

Списание стоимости сырья и материалов в производство осуществляется по одному из четырех нижеуказанных метод₀. который должен быть закреплен в учетной политике организации в целях налогообложения:

1) по стоимости единицы запасов;

2) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

3) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

4) по средней стоимости.

Подробнее указанные методы были разобраны в п. 2.4.2.

Дата добавления: 2015-07-15