Штрафы и пени к получению

Штрафы и пени от контрагентов за нарушение условий хо­зяйственных договоров в налоговом учете включаются в со­став внереализационных доходов.

Организации, которые рассчитывают налог на прибыль по ме­тоду начисления, включают такие доходы в налоговую базу при соблюдении следующих условий:

• в договоре предусмотрены обстоятельства, при которых штрафы (пени) должен уплатить контрагент (например, нарушение сроков оплаты или поставки товаров);

• контрагент не возражает против уплаты штрафа (пени). Если контрагент не согласен платить штраф (пеню), то его сумму надо включить в состав внереализационных доходов после вступления в силу соответствующего решения суда.

Имущество, полученное безвозмездно

Хотя безвозмездная передача и получение имущества (сделка дарения) на сумму более 500 руб. между коммерческими организациями не допускаются (ст. 575 ГК РФ), такие сделки очень распространены на практике.

Стоимость имущества, полученного безвозмездно, включает­ся в состав внереализационных доходов исходя из его рыноч­ной цены.

В налоговом учете стоимость такого имущества не может быть меньше:

• остаточной стоимости (по амортизируемому имуще­ству);

• первоначальной стоимости (по неамортизируемому имуществу).

Остаточная (первоначальная) стоимость имущества определя­ется по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Если остаточная (первоначальная) стоимость имущества больше, чем его рыночная цена, то в налоговом учете сумма внереализационных доходов отражается исходя из его оста­точной (первоначальной) стоимости.

ЗАО «Пончик» получило безвозмездно автомобиль от некоммерче­ской организации. Рыночная стоимость автомобиля — 300 000 руб. По данным налогового учета у передающей стороны остаточная стоимость автомобиля равна 420 000 руб.

В налоговом учете ЗАО «Пончик» в состав внереализационных дохо­дов будет включено 420 000 руб. (остаточная стоимость автомобиля по данным передающей стороны).

По правилам налогового учета налогом на прибыль не обла­гается стоимость имущества, полученного:

• от другой организации, если ее доля в уставном капита­ле организации-получателя превышает 50%;

• от другой организации, если доля организации-получа­теля в ее уставном капитале превышает 50%;

• от физического лица, если его доля в уставном капита­ле организации превышает 50%.

При этом указанное имущество не может быть передано третьим лицам в течение одного года с момента его получе­ния. В противном случае налог уплачивается в общем поряд­ке (подробнее см. п. 2.1.6).

Дата добавления: 2015-07-15