Начисления

Вид расхода	Момент отражения расхода в налоговом учете
Комиссионные сборы Работы (услуги), предос­тавленные сторонними организациями Арендные (лизинговые) платежи Иные подобные расходы	Дата расчетов (предъявления докумен­тов для расчетов) по договору либо последнее число отчетного (налогово­го) периода
Компенсации за использо­вание для служебных поез­док личных легковых авто­мобилей и мотоциклов	Дата оплаты
Расходы на командировки Содержание служебного транспорта Представительские расходы Иные подобные расходы	Дата утверждения авансового отчета
Штрафы и пени к уплате за нарушения договорных или долговых обязательств Суммы возмещения убыт­ков (ущерба)	Дата признания указанных сумм либо дата вступления в силу решения суда
Проценты к уплате по договорам займа и иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги	Последний день отчетного (налогово­го) периода — по договорам, срок дей­ствия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый период) Дата прекращения договора или пога­шения займа — но договорам, срок действия которых составляет менее одного отчетного периода
Расходы по приобретению имущества для передачи в финансовую аренду (в случае, если имущество учитывается на балансе у лизингополучателя)	Отчетные (налоговые) периоды, в ко­торых предусмотрены арендные (ли­зинговые) платежи пропорционально сумме последних
Отрицательные суммовые разницы Отрицательные курсовые разницы от переоценки обязательств и требова­ний, а также имущества в виде валютных ценностей	У продавца — дата погашения деби­торской задолженности покупателем (в случае предварительной оплаты, полученной от покупателя, — дата реализации товаров, работ, услуг). У покупателя — дата погашения за­долженности перед продавцом (в слу­чае предварительной оплаты, сделан­ной продавцу, — дата приобретения товаров, работ, услуг)
Отрицательные курсовые разницы от переоценки обязательств и требова­ний, а также имущества в виде валютных ценностей	Наиболее ранняя дата из двух: • дата совершения операции в ино­странной валюте; • последнее число отчетного (налого­вого) периода

Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пончик» — месяц.

1. В январе текущего ЗАО «Пончик» получило счет за аренду офиса за I квартал текущего года. Сумма счета — 3 540 000 руб. (в том чис­ле НДС - 540 000 руб.).

ЗАО признает 1 000 000 руб. расходов по аренде ежемесячно (на последнее число каждого месяца).

2. ЗАО «Пончик» ежемесячно начисляет бухгалтеру компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок. Выплата производится один раз в квартал. Расход признается на доту выпла­ты, т.е. в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произве­дена выплата (данный расход признается в пределах установленного норматива].

3. 20 января текущего года ЗАО «Пончик» выдало под отчет своему менеджеру Виталию Мещерякову 100 000 руб. на командировочные расходы. Командировка имела место в феврале текущего года. Аван­совый отчет был представлен Виталием 1 марта. Командировочные расходы признаются в целях обложения налогом на прибыль в марте.

4. 1 февраля текущего года ЗАО «Пончик» получило кредит в банке. Проценты по кредиту уплачиваются один роз в три месяца начиная с 1 мая. ЗАО «Пончик» включает в расходы по налогу на прибыль на­численные проценты ежемесячно нарастающим итогом [с учетом ог­раничений, установленных НК РФ).

Дата добавления: 2015-07-15