Равномерно;

пропорционально доле фактических расходов каждого _От четного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой.

Второй способ используется при выполнении работ оказании услуг) с длительным производственным циклом, который превышает один налоговый период (календарный год)

В январе текущего года бассейн «Чайка» реализовал годовые абонементы на сумму 1 200 000 руб. (без НДС).

В налоговом учете бассейна «Чайка» выручка ежемесячно отражается в сумме:

1 200 000 руб.: 1 2 мес. = 1 00 000 руб.

По договору на оказание услуг ЗАО «Кролик-дизайн» создает проектную документацию для ЗАО «Осел Иа». Стоимость услуг ЗАО «Кролик-дизайн» — 600 000 руб. (без НДС). Договор был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ. Результат рабат передаются заказчику па мере их выполнения.

Согласно смете расходы ЗАО «Кролик-дизайн», связанные с выпол­нением договора, составят 420 000 руб. (без НДС).

Фактические расходы ЗАО (без НДС) составили:

• в I квартале — 80 000 руб.;

• во II квартале — 1 20 000 руб.;

• в III квартале — 1 60 000 руб.;

• в IV квартале - 60 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Кролик-дизайн» должен отразить выручку от реали­зации таким образом:

• в I квартале — в сумме 1 1 4 266 руб. (80 000: 420 000 х600 000);

• во II квартале - в сумме 171 428 руб. (120 000: 420 000 х600 000);

• в III квартале -в сумме 228 572 руб. (1 60 000:420 000 х600 000);

• в IV квартале — в сумме 85 71 4 руб. (60 000:420 000 x600 000).

Определение суммы доходов от реализации для целей налогообложения

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натурально формах (ст. 249 НК РФ),

В состав выручки в налоговом учете не включаются:

• курсовые разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валюте;

• суммовые разницы;

• проценты по коммерческим кредитам;

• проценты (дисконт) по векселям.

Эти доходы в налоговом учете учитываются в составе внереа­лизационных доходов (см. п. 2.3.2).

ЗАО «Пончик» в январе текущего года отправило в США партию пончиков на сумму 1000 долл. США. Оплата получена в феврале. Курс доллара США на доту отгрузки — 26,5 руб./долл. США, на да­ту оплаты 27 руб./долл. США.

Выручка от реализации в январе составит 26 500 руб. Внереализационный доход (положительная курсовая разница) в фев­рале составит 500 руб.

В общем случае выручка от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается из цены, которая установлена в договоре между продавцом и покупателем. Считается, что эта цена со­ответствует рыночной цене.

В некоторых случаях ст. 40 НК РФ предоставляет налоговым органам право проверить, действительно ли цена договора соответствует рыночной цене (подробнее об этом см. главу 1).

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ. МОМЕНТЫ ПРИЗНАНИЯ. ОРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ СУММ

Дата добавления: 2015-07-15