Проценты по займам, предоставленным другим организациям

Если организация пред оставляет заем другой организации или физическому лицу, то сумма процентов, полученных по договору займа, отражается в налоговом учете в составе вне­реализационных доходов.

В налоговом учете проценты к получению начисляются в конце каждого отчетного (налогового) периода, а если до­говор прекращает действие до конца отчетного (налогового) периода, то в момент окончания срока договора. Отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц или квартал (в зависимости от выбранной плательщиком сис­темы отчетности). Налоговым периодом по налогу на при­быль является календарный год.

6 октября текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» предоставило ЗАО «Осел Иа» заем на сумму 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев. Согласно заключенному договору ЗАО «Осел Иа» уплачивает про­центы по займу по ставке 12% годовых. Проценты уплачиваются один раз в три месяца начиная с 6 января следующего года. Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Винни-Пятачок» составляет месяц.

Проценты к получению начисляются на последнее число каждого от­четного периода (месяца) и отражаются в составе внереализацион­ных доходов [нарастающим итогом).

По состоянию на 31 октября:

1 000 000 руб. х 25; 365 х 12% = 8219 руб. (проценты рассчитыва­ются начиная со 2-го дня после дня выдачи займа).

По состоянию на 30 ноября:

1 000 000 руб. х 30: 365 х 12% + 8219 руб. (% за октябрь) = 9863 + + 8219 =18 082 руб.

По состоянию на 31 декабря:

1 000 000 руб. х 31: 365 х 12% + 18 082 руб. (% за октябрь, но­ябрь) = 10 192 + 18 082 = 28 274 руб.

Доходы от участия в совместной деятельности

Доходы, полученные от ведения совместной деятельности по договору простого товарищества, отражаются в налоговом учете в составе внереализационных доходов.

В налоговом учете распределенные между участниками дохо­ды от ведения совместной деятельности начисляются в мо­мент окончания отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.

29 января текущего года в пользу ЗАО «Пончик» был распределен доход от совместной деятельности. Сумма дохода составила 850 000 руб. Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пон­чик» — квартал.

Внереализационный доход — 850 000 руб. отражается в налоговом учете 31 марта, т.е. на последний день отчетного периода.

МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ. КАССОВЫЙ МЕТОД И МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ

Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли

Общие положения

Метод признания расходов для целей налогообложения при­были зависит от метода, выбранного для признания доходов (подробнее см. п. 2.2.1).

Если для доходов выбран метод начисления, то расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в том периоде, в котором они возникли (т.е. были начислены), не­зависимо от момента оплаты.

Исключение сделано для нескольких видов расходов (например, расходов по обязательному и добровольному страхованию, вы­платам компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях), которые признаются только после их оплаты. Если доходы признаются по кассовому методу, расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации только после их фактической оплаты.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей на­логообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.

В декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:

1) начислило зарплату персоналу за декабрь (выплата произведена в январе следующего года);

2) начислило проценты за пользование банковским кредитом (про­центы выплачены в январе).

Кроме того, ЗАО «Пончик» получило счет за электроэнергию (счет

оплачен в январе).

Если ЗАО «Пончика признает доходы по методу начисления, то все вышеупомянутые расходы признаются в декабре в момент их начис­ления.

Если для целей налога на прибыль доходы признаются по кассовому методу, то все указанные расходы признаются в январе после фак­тической оплаты.

Дата добавления: 2015-07-15