Резервы на оплату отпусков

Резервы предстоящих расходов создаются для равномерного включения расходов в затраты на производство и реализа­цию, поскольку единовременное списание крупных расходов может привести к резкому увеличению затрат и стать причи­ной убытка в отчетном периоде.

Создавать резервы могут только те организации, которые оп­ределяют выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.

Порядок создания и использования данного резерва регу­лируется ст. 324.1 НК РФ.

Решение о создании того или иного резерва принимается ор­ганизацией самостоятельно и закрепляется в ее налоговой учетной политике в целях налогообложения.

Расходы, для оплаты которых создан резерв, списываются только за счет резерва.

Величина резервируемых сумм на оплату отпусков организа­ция рассчитывает самостоятельно путем составления специ­альной сметы по данным расходам (включая ЕСН). В конце года необходимо проверить, израсходован ли резерв, и уменьшить (либо увеличить) налогооблагаемую прибыль в зависимости от ситуации.

В текущем году ЗАО «Пончик» создало резерв на оплоту отпусков в сумме 240 000 руб.

Вариант 1. В течение года сотрудникам фирмы были выплачены отпу­скные [с учетом ЕСН) в размере 249 000 руб.

Сумма резерва меньше суммы отпускных на 9000 руб. (249 000 руб. --240000руб.].

На эту разницу 31 декабря текущего года должна быть уменьшена прибыль фирмы.

Вариант 2. В течение года сотрудникам фирмы были выплачены отпу­скные [с учетом ЕСН) в размере 210 000 руб. На конец года неисполь­зованных отпусков не осталось.

Сумма резерва больше суммы отпускных на 30 000 руб. (240 000 руб. - 210 000 руб.).

На эту разницу 31 декабря текущего года должна быть увеличена прибыль фирмы.

Компенсационные выплаты

Любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

НК РФ также запрещает включение целого ряда выплат со­трудникам в расходы по налогу на прибыль, даже если такие выплаты предусмотрены контрактом (оплата путевок на лече­ние или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спор­тивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий; подробнее см. п. 2.1.7).

АМОРТИЗАЦИЯ

Понятие амортизируемого имущества для целей налогообложения

Общие положения

Согласно положениям ст. 256 НК РФ под амортизируемым имуществом понимается имущество, результаты интеллекту­альной деятельности и иные объекты интеллектуальной соб­ственности, принадлежащие налогоплательщику и используе­мые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Амортизации не подлежат:

• земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

• материально-производственные запасы;

• товары;

• объекты незавершенного капитального строительства; «ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок-

Дата добавления: 2015-07-15