Суточные

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

Размер суточных, которые выплачиваются работникам, на­правляемым в командировку, устанавливается приказом ру­ководителя.

В январе текущего года Вера Орлова — штатный сотрудник ЗАО «Пончик» выехала из Москвы в служебную командировку в Санкт Петербург. Продолжительность командировки - 3 суток. Согласно приказу руководителя ЗАО «Пончик» размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 2200 руб. в сутки.

Бухгалтер ЗАО «Пончик» должен выдать Орловой суточные в размере: 2200 руб./сут. х 3 сут. = 6600 руб.

При направлении работника в командировку в местность, от­куда он каждый день может возвращаться к своему постоян­ному месту жительства, суточные не выплачиваются. Днем отъезда считается день отправления транспортного сред­ства (самолета, поезда и т.д.), на котором работник отправля­ется в командировку, а днем приезда — день прибытия транс­портного средства.

При отправлении транспортного средства до 24.00 включи­тельно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее — следующие.

Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой насе­ленного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани).

Аналогичные правила применяются для определения послед­него дня командировки.

В январе текущего года Вера Орлова — сотрудник ЗАО «Пончик» выехала из Москвы в командировку в Санкт-Петербург. Вариант 1. Орлова уезжает в командировку на поезде «Красная стрела». Поезд отправляется 10 января в 23.59. Вера возвращается из командировки 16 января в 7.00.

Первым днем командировки будет считаться 10 января, а последним -1 6 января. Суточные выплачиваются за семь дней.

Вариант 2. Орлова уезжает в командировку на обычном поезде с Ленинградского вокзала. Поезд отправляется 11 января в 00.25. Ве­ра возвращается из командировки 16 января в 8.30.

Первым днем командировки будет считаться 11 января, а послед­ним — 16 января. Суточные выплачиваются за шесть дней.

Вариант 3. Орлова вылетает в Санкт-Петербург на самолете из аэ­ропорта Домодедово. Аэропорт находится в ] часе езды от города. Самолет вылетает 11 января в 00.40. Вера возвращается из коман­дировки ]6 января в 13.30.

В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета. Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию. Вера должна выехать из города поздно вечером 10 января.

Первым днем командировки будет считаться 10 января, а последним -16 января. Суточные выплачиваются за семь дней.

Если работник направлен в зарубежную командировку, су­точные за время передвижения по территории Российской Федерации выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах Российской Федерации.

Суточные в день пересечения границы при выезде из Россий­ской Федерации оплачиваются по нормам, установленным для страны въезда. При возвращении в Российскую Федера­цию день пересечения границы оплачивается по нормам, ус­тановленным для России.

В случае выезда за границу и возврата в Российскую Федера­цию в один день суточные оплачиваются в размере 50% от установленной нормы для иностранного государства, в кото­рое был направлен работник.

При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день пересечения границы выплачивают­ся в валюте по нормам той страны, в которую направляется работник.

Если принимающая сторона обеспечивает работника ино­странной валютой, то суточные ему не выплачиваются. В налоговом учете суточные учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм, утвержденных постановле­нием Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. При командировках по территории Российской Федерации эта норма составляет 100 руб. за день нахождения в команди­ровке. Нормы суточных при командировках за границу зави­сят от страны, в которую командируется работник. Если суточные выдаются в пределах норм, то в налоговом учете их сумма включается в состав прочих расходов. Если суточные выдаются сверх установленных норм, то сум­ма превышения в состав прочих расходов не включается и налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

В январе текущего года Вера Орлова — сотрудник ЗАО «Пончик» выехала из Москвы в служебную командировку в Санкт-Петербург. Продолжительность командировки — 3 суток.

По приказу руководителя ЗАО «Пончик» размер суточных для коман­дировок по территории Российской Федерации составляет 2200 руб. в сутки.

Бухгалтер ЗАО «Пончик» должен выдать Орловой суточные в раз­мере:

2200 руб./сут. х 3 сут. = обОО руб.

В налоговом учете суточные в пределах норм включаются в состав прочих расходов.

Сумма суточных в пределах норм составит: 100 руб. хЗ сут. = = 300 руб.

Сумма превышения суточных над нормативом налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает. Эта сумма составит: 6600 - 300 = = 6300 руб.

Сумма превышений суточных над установленным нормативом будет включена в доход Веры, облагаемый налогом на доходы физических лиц.

Расходы по найму жилого помещения

Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения.

Также работнику возмещаются расходы по бронированию места в гостинице и оплате дополнительных услуг, оказывае­мых в гостинице и включаемых в счет за проживание. Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным за­лом и т.д.)- Такие расходы работнику не оплачиваются. Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то в налоговом учете эти расходы не отражаются, так как их сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.

Расходы по проживанию должны быть подтверждены доку­ментально (счетами гостиниц, квитанциями об оплате гос­тиничных услуг и т.п.). Документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и до­полнительные услуги, оказанные в гостинице в период про­живания (за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, по использованию рекреационно-оздоровительных объектов), принимаются к вычету.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возме­щаемые командированному работнику, включают:

• стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т.д.);

• оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

• плату за пользование в поездах постельными принад­лежностями;

• стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;

• сумму страховых платежей по обязательному страхова­нию пассажиров на транспорте.

Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимает­ся к вычету при условии, что она выделена в проездном до­кументе (билете) отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае не требуется, так как билет является бланком строгой отчетности.

Аналогично принимается к вычету и сумма НДС при оплате в поезде постельных принадлежностей, если она включена в цену билета.

Дата добавления: 2015-07-15