Пример заполнения формы. Покажем порядок заполнения Отчета об изменениях капитала на условных цифрах.

Покажем порядок заполнения Отчета об изменениях капитала на условных цифрах.

Пример. ООО "Пассив" заполняет форму N 3 за 2008 г. Раздел I "Изменения капитала". Столбец 3 "Уставный капитал".

По данным баланса "Пассива" величина уставного капитала на конец 2006 г. равна 360 000 руб. В течение 2007 и 2008 гг. размер уставного капитала не менялся.

Уставный капитал в сумме 360 000 руб. отразите в следующих строках формы N 3:

- "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

- "Остаток на 1 января предыдущего года";

- "Остаток на 31 декабря предыдущего года";

- 100 "Остаток на 1 января отчетного года";

- 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года".

Во всех остальных строках столбца 3 поставьте прочерк.

Столбец 4 "Добавочный капитал".

Переоценка основных средств в 2006 г. не проводилась. При этом сальдо счета 83 "Добавочный капитал" на начало 2007 г. составляло 80 000 руб.

В 2007 г. по приказу директора "Пассива" проводилась переоценка основных средств. Результаты переоценки были отражены на 1 января 2008 г. Первоначальная стоимость основных средств составила 40 000 руб., сумма начисленной амортизации - 20 000 руб.

Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 50 000 руб.

При переоценке бухгалтер "Пассива":

1) определил коэффициент увеличения стоимости основных средств в результате переоценки: 50 000 руб.: 40 000 руб. = 1,25;

2) рассчитал сумму амортизации по основным средствам после переоценки: 20 000 руб. x 1,25 = 25 000 руб.;

3) нашел разницу в суммах амортизации до и после переоценки: 25 000 руб. - 20 000 руб. = 5000 руб.

Переоценка в учете отражена проводками: Дебет 01 Кредит 83

- 10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено увеличение балансовой стоимости основных средств в результате переоценки;

Дебет 83 Кредит 02

- 5000 руб. - доначислена амортизация основных средств после переоценки. Сумму добавочного капитала в размере 80 000 руб. отразите по строкам:

- "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

- "Остаток на 1 января предыдущего года";

- "Остаток на 31 декабря предыдущего года".

Затем по строке "Результат от переоценки основных средств" запишите сумму увеличения добавочного капитала, которое произошло в результате дооценки. Она составит: 10 000 руб. - 5000 руб. = 5000 руб.

Сумма добавочного капитала, сформированного на 1 января 2008 г., равна: 80 000 руб. + 5000 руб. = 85 000 руб. Эту сумму отразите по строкам:

- "Остаток на 1 января отчетного года";

- "Остаток на 31 декабря отчетного года".

Во всех остальных строках столбца 4 поставьте прочерк.

Столбец 5 "Резервный капитал".

В соответствии с учредительными документами "Пассив" создает резервный фонд, величина которого составляет 50 000 руб. Он формируется путем ежегодных отчислений. По состоянию на 31 декабря 2006 г. и на 1 января 2007 г. резервный фонд составлял 15 000 руб.

Эту сумму укажите по строкам:

- "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

- "Остаток на 1 января предыдущего года".

В 2007 г. на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года. Величина отчислений из прибыли - 3000 руб. В учете сделана проводка: Дебет 84 Кредит 82

- 3000 руб. - направлена часть нераспределенной прибыли на формирование резервного фонда. Эту сумму укажите по строке "Отчисления в резервный фонд".

На 31 декабря 2007 г. размер резервного фонда составил: 15 000 руб. + 3000 руб. = 18 000 руб. Эту сумму впишите по строкам:

- "Остаток на 31 декабря предыдущего года";

- "Остаток на 1 января отчетного года".

В 2008 (отчетном) году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли 2007 г. в сумме 7000 руб. Эту сумму укажите по строке "Отчисления в резервный фонд". По результатам 2008 г. общая сумма резервного фонда составит: 18 000 руб. + 7000 руб. = 25 000 руб.

Эту сумму отразите в строке "Остаток на 31 декабря отчетного года". Столбец 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По состоянию на 31 декабря 2006 г. и на 1 января 2007 г. сальдо счета 84 составило 20 000 руб. Эту сумму покажите по строкам:

- "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

- "Остаток на 1 января предыдущего года".

В январе 2007 (предшествующего) года часть нераспределенной прибыли в сумме 3000 руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эту сумму впишите по строке "Отчисления в резервный фонд". Больше в 2007 г. чистая прибыль не использовалась.

Прибыль, полученная в 2007 г., составила 33 000 руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2007 г. составил:

20 000 руб. - 3000 руб. + 33 000 руб. = 50 000 руб.

Эту сумму отразите в строках:

- "Остаток на 31 декабря предыдущего года";

- "Остаток на 1 января отчетного года".

В январе отчетного (2008) года часть прибыли в сумме 7000 руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эту сумму запишите по строке "Отчисления в резервный фонд". Больше в 2008 г. чистая прибыль не использовалась.

Прибыль, полученная в 2008 г., составила 80 000 руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2008 г. составил:

50 000 руб. + 80 000 руб. - 7000 руб. = 123 000 руб.

Эту сумму впишите в строку "Остаток на 31 декабря отчетного года" столбца 6.

Остальные строки столбца 6 прочеркните.

Столбец 7 "Итого".

Данные для его заполнения определите сложением показателей по соответствующим строкам.

Раздел II "Резервы".

Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством".

Создавать такие резервы "Пассив" не обязан. Поэтому все столбцы этого подраздела прочеркните.

Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами".

В соответствии с учредительными документами "Пассив" создает резервный фонд.

Сумма резерва на 1 января 2008 г. составила 15 000 руб.

В предыдущем (2007) году в резерв было направлено 3000 руб. В этом году резерв не использовался.

На конец 2007 г. сумма резерва составила 18 000 руб. (15 000 + 3000).

В отчетном (2008) году "Пассив" направил в резерв 7000 руб.

Общая сумма резерва на конец 2008 г. составила 25 000 руб. (18 000 + 7000).

Эти операции отразите так:

строка "Данные предыдущего года":

- столбец 3 - 15 000 руб.;

- столбец 4 - 3000 руб.;

- столбец 5 - прочерк;

- столбец 6 - 18 000 руб.; строка "Данные отчетного года":

- столбец 3 - 18 000 руб.;

- столбец 4 - 7000 руб.;

- столбец 5 - прочерк;

- столбец 6 - 25 000 руб. Подраздел "Оценочные резервы".

В 2008 г. "Пассив" создал резервы по сомнительной дебиторской задолженности в сумме 12 000 руб. На конец 2008 г. указанная дебиторская задолженность была списана за счет резерва. При создании резерва и списании задолженности в учете организации сделаны следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 63

- 12 000 руб. - создан резерв сомнительных долгов; Дебет 63 Кредит 62

- 12 000 руб. - списана дебиторская задолженность за счет образованного резерва. Неиспользованных остатков указанных резервов на начало 2008 г. у фирмы нет. Движение средств резерва отразите в строке "Данные отчетного года" так:

- столбец 3 - прочерк;

- столбец 4 - 12 000 руб.;

- столбец 5 - 12 000 руб.;

- столбец 6 - прочерк.

Подраздел "Резервы предстоящих расходов".

В предшествующем (2007) году фирма резервов на оплату предстоящих расходов не создавала. В отчетном (2008) году "Пассив" создал резерв на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет в сумме 6000 руб. В учете сделана запись: Дебет 26 Кредит 96

- 6000 руб. - создан резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет. В течение 2008 г. резерв был полностью использован.

При этом в бухгалтерском учете сделана проводка: Дебет 96 Кредит 70

- 6000 руб. - использован резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет. Это отражено в строке "Данные отчетного года" так:

- столбец 3 - прочерк;

- столбец 4 - 6000 руб.;

- столбец 5 - 6000 руб.;

- столбец 6 - прочерк. Раздел "Справки".

Предположим, что в 2008 г. размер чистых активов "Пассива" составил 870 000 руб. на начало года и 980 000 руб. - на его конец.

В строке "Чистые активы" формы N 3 отразите следующие данные:

- в графе 3 - 870 000 руб.;

- в графе 4 - 980 000 руб.

В 2008 г. "Пассив" получил средства целевого финансирования из бюджета в сумме 280 000 руб. на ремонт помещения.

В предшествующем (2007) году фирма не получала целевых средств. В учете "Пассива" сделана проводка: Дебет 51 Кредит 86

- 280 000 руб. - поступили на расчетный счет средства целевого финансирования.

За счет этих средств "Пассив" приобрел материалы для ремонта стоимостью 280 000 руб. (без НДС). В учете сделаны следующие проводки: Дебет 10 Кредит 60

- 280 000 руб. - приняты к учету материалы (вместе с НДС); Дебет 60 Кредит 51

- 280 000 руб. - оплачены материалы; Дебет 86 Кредит 98

- 280 000 руб. - стоимость материалов отражена в составе доходов будущих периодов; Дебет 20 Кредит 10

- 280 000 руб. - списаны материалы, израсходованные на ремонт; Дебет 98 Кредит 91-1

- 280 000 руб. - стоимость материалов отражена в составе прочих доходов.

По строке "Получено на: расходы по обычным видам деятельности - всего" формы N 3 укажите сумму целевого финансирования в размере 280 000 руб. Ее назначение приведите в следующей строке.

Во всех остальных строках и графах Справки поставьте прочерки. Заполненный Отчет об изменениях капитала за 2008 г. выглядит так:

Справки

Дата добавления: 2015-07-14