Пример заполнения формы

Все доходы и расходы в Отчете о прибылях и убытках (форма N 2) сгруппированы в порядке, предусмотренном Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99.

Чтобы привести бухгалтерский учет финансовых результатов в соответствие с налоговым учетом, в Отчете также указывают отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и сумму начисленного налога на прибыль. Порядок расчета этих показателей изложен в ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02).

Данные текущего и прошлого годов, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике.

Поэтому в столбце 4 "За аналогичный период предыдущего года" Отчета приводят данные за 2007 г.

Эти данные должны совпадать с показателями, которые отражены в столбце 3 Отчета за предыдущий год.

В столбце 3 "За отчетный период" Отчета показывают данные на конец отчетного периода, то есть на 31 декабря 2008 г.

Отчет о прибылях и убытках должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером фирмы.

Руководитель фирмы может лично вести бухгалтерию. В этой ситуации достаточно лишь его подписи.

Порядок заполнения Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) покажем на условных цифрах.

Пример. Общество с ограниченной ответственностью "Пассив" занимается производством.

В 2008 г. "Пассив" продал продукцию собственного производства на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).

Выручка от реализации продукции собственного производства за 2007 г. составила 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).

По строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг..." формы N 2 указывают следующие суммы:

- в столбце 3 - 1 000 000 руб. (1 180 000 - 180 000);

- в столбце 4 - 400 000 руб. (472 000 - 72 000).

Себестоимость продукции, проданной в 2008 г., составила 800 000 руб. Себестоимость продукции, проданной в 2007 г., составила 320 000 руб.

По строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" формы N 2 указывают следующие суммы:

- в столбце 3 - 800 000 руб.;

- в столбце 4 - 320 000 руб.

Чтобы рассчитать валовую прибыль "Пассива", из общей суммы выручки от продажи продукции бухгалтер вычел себестоимость проданной продукции.

По строке 029 "Валовая прибыль" формы N 2 укажите следующие суммы:

- в столбце 3 - 200 000 руб. (1 000 000 - 800 000);

- в столбце 4 - 80 000 руб. (400 000 - 320 000).

Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в 2008 г. составила 20 000 руб. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям. Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в 2007 г. составила 8000 руб. По строке 030 "Коммерческие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:

- в столбце 3 - 20 000 руб.;

- в столбце 4 - 8000 руб.

Общая сумма общехозяйственных расходов за 2008 г. составила 60 000 руб. Общая сумма общехозяйственных расходов за 2007 г. - 24 000 руб.

По строке 040 "Управленческие расходы" формы N 2 указывают следующие суммы:

- в столбце 3 - 60 000 руб.;

- в столбце 4 - 24 000 руб.

Чтобы определить прибыль (убыток) от продаж, из выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 010) бухгалтер вычел расходы фирмы.

По строке 050 "Прибыль (убыток) от продаж" формы N 2 указывают следующие суммы:

- в столбце 3 - 120 000 руб. (1 000 000 - 800 000 - 20 000 - 60 000);

- в столбце 4 - 48 000 руб. (400 000 - 320 000 - 8000 - 24 000).

В 2008 г. банк начислил "Пассиву" проценты за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете фирмы.

Сумма процентов составила 10 000 руб. Общая сумма процентов, начисленных банком за 2007 г., составила 4000 руб.

По строке 060 "Проценты к получению" формы N 2 указаны следующие суммы:

- в столбце 3 - 10 000 руб.;

- в столбце 4 - 4000 руб.

Общая сумма процентов, которые "Пассив" уплатил по выпущенным облигациям, за 2007 г. составила 20 000 руб.

Общая сумма процентов по облигациям, которую фирма уплатила в 2007 г., составила 8000 руб. По строке 070 "Проценты к уплате" формы N 2 указывают следующие суммы:

- в столбце 3 - 20 000 руб.;

- в столбце 4 - 8000 руб.

Доходов от участия в уставных капиталах "Пассив" в 2007 и 2008 гг. не получал. Поэтому строку 080 "Доходы от участия в других организациях" бухгалтер прочеркнул.

Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за 2008 г. составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности фирмы.

Также в 2008 г. ООО "Пассив" реализовало материалы. Сумма, полученная от продажи материалов, составила 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).

Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете "Пассива" в 2008 г., равна 110 000 руб.

Из них положительные курсовые разницы, которые возникли при расчетах с покупателями, составили 100 000 руб. (без НДС).

За 2007 г. доходы от сдачи помещений в аренду составили 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).

Также в 2008 г. ООО "Пассив" продало исключительное право на объект нематериальных активов (селекционное достижение). Сумма, полученная от продажи прав, составила 14 160 руб. (в том числе НДС -2160 руб.). Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете "Пассива" в 2008 г., равна 44 000 руб.

Из них положительные курсовые разницы, которые возникли при расчетах с покупателями, составили 40 000 руб. (без НДС).

В 2008 г. на складе "Пассива" произошел пожар, в результате которого было уничтожено оборудование. В процессе демонтажа списанных ценностей оприходованы детали по цене возможного использования на сумму 5000 руб. Факт пожара подтвержден Государственной противопожарной службой.

В 2007 г. чрезвычайных обстоятельств в хозяйственной деятельности "Пассива" не было.

В связи с этим активы ООО не списывало и материальные ценности от их списания не приходовало. По строке 090 "Прочие доходы" формы N 2 бухгалтер указал следующие суммы:

- в столбце 3 - 195 000 руб. (59 000 - 9000 + 35 400 - 5400 + 110 000 + 5000);

- в столбце 4 - 76 000 руб. (23 600 - 3600 + 14 160 - 2160 + 44 000).

Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за 2008 г. составила 2000 руб., фактическая себестоимость проданных материалов - 20 000 руб.

Общая сумма налога на имущество, уплаченная "Пассивом" в 2008 г., составила 20 000 руб.

Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в 2007 г., составила 8000 руб. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась). Сумма расходов, связанных со сдачей помещений в аренду, в 2007 г. составила 4000 руб., а общая сумма налога на имущество - 10 000 руб.

В 2008 г. в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6000 руб. Общая сумма неустоек, уплаченных в соответствии с решениями суда, в 2008 г. составила 2000 руб. Из-за пожара в 2008 г. на складе "Пассива" было уничтожено оборудование стоимостью 50 000 руб. Факт пожара подтвержден Государственной противопожарной службой.

По строке 100 "Прочие расходы" формы N 2 бухгалтер указал следующие суммы:

- в столбце 3 - 98 000 руб. (2000 + 20 000 + 20 000 + 6000 + 50 000); в столбце 4 - 24 000 руб. (8000 + 4000 + 10 000 + 2000). Прибыль до налогообложения составит:

в 2008 г.:

120 000 + 10 000 - 20 000 + 195 000 - 98 000 = 207 000 руб.;

в 2007 г.:

48 000 + 4000 - 8000+ 76 000 - 24 000 = 96 000 руб.

По строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" бухгалтер указал:

- в столбце 3 - 207 000 руб;

- в столбце 4 - 96 000 руб.

Сумма отложенных налоговых активов фирмы (строка 141) составила:

- за 2008 г. - 10 000 руб. (столбец 3);

- за 2007 г. - 4000 руб. (столбец 4).

Сумма отложенных налоговых обязательств фирмы (строка 142) составила:

- за отчетный год - 1800 руб. (столбец 3);

- за предыдущий год - 600 руб. (столбец 4). Эти суммы нужно указать в круглых скобках.

Налог на прибыль, начисленный за 2008 г., составил 59 440 руб., за 2007 г. - 27 080 руб. По строке 150 "Текущий налог на прибыль" бухгалтер указал:

- в столбце 3 - 59 440 руб.;

- в столбце 4 - 27 080 руб.

Чистая прибыль фирмы за 2008 г. составила:

207 000 - 51 240 = 155 760 руб.

Чистая прибыль фирмы за 2007 г. составила:

96 000 - 23 680 = 72 320 руб.

По строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" бухгалтер указал:

- в столбце 3 - 155 760 руб.;

- в столбце 4 - 72 320 руб.

Сумма постоянных налоговых обязательств фирмы (строка 200) составила:

- в 2008 г. - 1560 руб. (столбец 3);

- в 2007 г. - 640 руб. (столбец 4).

Расшифровку отдельных прибылей и убытков бухгалтер заполнил так.

По строке "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" нужно отразить суммы:

- в столбце 4 - 6000 руб.;

- в столбце 6 - 2000 руб.

По строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" расшифровки отдельных прибылей и убытков бухгалтер указал следующие суммы:

- в столбце 3 - 110 000 руб.;

- в столбце 5 - 44 000 руб.

Форма N 2 за 2008 г. будет заполнена так:

Показатель	За отчет­ный период	За анало­гичный период предыду­щего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		1 000 000	400 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(800 000)	(320 000)
Валовая прибыль		200 000	80 000
Коммерческие расходы		(20 000)	(8 000)
Управленческие расходы		(60 000)	(24 000)
Прибыль (убыток) от продаж		120 000	48 000
Прочие доходы и расходы Проценты к получению		10 000	4 000
Проценты к уплате		(20 000)	(8 000)
Доходы от участия в других организациях		-	-
Прочие доходы		195 000	76 000
Прочие расходы		(98 000)	(24 000)
Прибыль (убыток) до налогообложения		207 000	96 000
Отложенные налоговые активы		10 000	4 000
Отложенные налоговые обязательства		(1 800)	(600)
Текущий налог на прибыль		(59 440)	(27 080)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		155 760	72 320
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)		1 560
Базовая прибыль (убыток) на акцию		-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		-	-

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Дата добавления: 2015-07-14