Учет удержаний из заработной платы. Учет расчетов по НДФЛ.

Из начисленной работникам предприятия заработной платы производят различные удержания:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- удержания по исполнительным документам в пользу различных организаций и физических лиц (алименты, штрафы и т.д.);

- удержания в порядке возмещения материального ущерба;

- удержания по заявлению самого работника (профсоюзные взносы, квартплата, оплата за детские дошкольные учреждения и т.д.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным налогом и удерживается согласно главе 23 НК РФ. Объектом налогообложения у физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком в денежной и натуральной форме. Сюда же включаются доходы в виде материальной выгоды. Ставка налога составляет 13%.

Расчеты по НДФЛ ведутся на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете. При начислении налога – Дт 70 Кт 68. При перечислении – Дт 68 Кт 51.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Эти вычеты делятся на 4 группы:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты – это суммы в размере 1400 руб., 500 руб., 1000 руб. и 3 000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода.

Право на максимальный налоговый вычет в размере 3 000 руб. имеют инвалиды ВОВ и приравненные к ним лица, лица, получившие инвалидность при защите СССР, РФ, либо при исполнении других воинских обязанностей, инвалиды – «чернобыльцы» и т.д.

На стандартный налоговый вычет 500 руб. имеют право герои Советского Союза, РФ, полные кавалеры ордена Славы 3-х степеней, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ или при исполнении других воинских обязанностей, граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия и т.д.

Стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся, студентов очной формы обучения до 24 лет налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами или попечителями. Одиноким родителям; родителям, имеющим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, родителям; имеющим ребенка-инвалида, являющегося студентом очной формы обучения в возрасте до 24 лет вычет предоставляется в двойном размере. Начина с третьего ребенка вычет 1000 рублей

Этот налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 280 000 руб. данный вычет не предоставляется.

Право на социальные налоговые вычеты имеют налогоплательщики:

- получающие образование на платной основе в образовательных учреждениях

- родители, опекуны, попечители, оплачивающие за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневном отделении в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии

- с сумм уплаченных за свое лечение, лечение супруга (супруги), родителей, а также детей в возрасте до 18 лет в медучреждениях РФ, а также с сумм, направленных на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом Размер социального вычета не более 120000 руб. в год.

Право на применение имущественных налоговых вычетов возникает у налогоплательщика в случае:

- продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

- в связи со строительством или приобретением жилого дома либо квартиры.

Размер предоставляемого имущественного налогового вычета зависит от вида проданного имущества и времени его нахождения в собственности налогоплательщика.

Так, максимальный размер вычета на суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика составляет 1 000 000 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется также лицам, приобретающим жилые дома или квартиры в сумме фактически произведенных затрат, но не более 2 000 000 руб. Если в календарном году данный налоговый вычет не будет использован полностью, его остаток переносится не следующий год.

Этот налоговый вычет может быть предоставлен при предоставлении соответствующих документов либо в бухгалтерию предприятия, либо в органы налоговой службы по месту жительства.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

- индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат (если затраты не подтверждены документально, вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов);

- физическим лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера (сдача жилья в наем) – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

- физическим лицам, получающим авторские вознаграждения – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Удержания по исполнительным документам.

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника.

По исполнительным листам судов производится удержание алиментов и другие удержания (возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью граждан и т.д.). Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале и хранит как документы строгой отчетности.

Удержания в пользу других юридических и физических лиц могут производиться по заявлению самого работника.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей составляет (Инструкция Минюста от 02.09.93г. № 339):

- на одного ребенка ¼ начисленной заработной платы (25%);

- на двух детей 1/3 (33%);

- на трех и более детей ½ (50%).

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы, удержанные из заработной платы, отражают: Дт 70 Кт 76.

Удержанные суммы должны быть в 3-х дневный срок со дня выплаты заработной платы выданы взыскателю из кассы (Дт 76 Кт 50) или переведены с расчетного счета (Дт 76 Кт 51).

Дата добавления: 2015-07-11