Учет операций по расчетному счету. Прием и выдача наличных денег.

Все денежные средства организаций хранятся на счетах в банках (за исключением наличных денег в кассе). Банки могут открывать организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Расчетные счета могут быть открыты юридическому лицу, имеющему самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в обслуживающий банк следующие документы:

- заявление на открытие счета установленной формы с подписью руководителя и главного бухгалтера;

- копию документа о государственной регистрации предприятия (свидетельство);

- копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

- карточки с образцами подписей лиц и оттиском печати организации (право первой подписи принадлежит руководителю организации или его заместителю, право второй подписи – главному бухгалтеру или его заместителю);

- документы о постановке на учет в налоговых органах и присвоении предприятию идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);

- заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия и избрании руководителя;

- справку о постановке на учет во внебюджетных социальных фондах

Расчетному счету присваивается номер, и налогоплательщик обязан в пятидневный срок сообщить в налоговые органы об открытии либо закрытии счета в банке. Нарушение этого порядка влечет за собой штрафные санкции (ст. 118 НК РФ).

Банковские учреждения также сообщают в органы налоговой службы об открытых организацией счетах в течение 5 дней.

После открытия счета в банке между организацией и банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается стоимость открытия расчетного счета, стоимость услуг расчетно-кассовому обслуживанию, проценты, выплачиваемые банком клиенту за хранение денежных средств.

Все операции по расчетному счету производятся с согласия и по поручению владельца счета. Операции по расчетным счетам могут производиться как в наличном, так и в безналичном порядке.

При осуществлении наличных расчетов используют следующие первичные документы:

- Объявление на взнос наличными (служит для внесения из кассы на расчетный счет наличных денежных средств). Оно представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги из кассы организации (выручка за продукцию, депонированная заработная плата и т.д.). Здесь указывается номер расчетного счета, на который необходимо зачислить деньги, сумма взноса и дата. Банк выдает квитанцию, подтверждающую внесение денежных средств;

- Чек денежный (используется для получения наличных денег из банка в кассу организации и является бланком строгой отчетности). Он представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в чеке сумму наличных денег с расчетного счета. Чек заполняется в одном экземпляре. В нем указывается сумма к получению, дата выдачи денежных средств, наименование получателя, назначение полученной суммы (на выплату заработной платы, на командировочные, хозяйственные нужды и т.д.).

Платежное поручение – это письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств с его расчетного счета на счет получателя.

Расчеты по инкассо – это банковская операция по получению платежа от плательщика, совершаемая банком по поручению и за счет клиента.

Расчеты по инкассо производятся с помощью платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование представляет собой требование поставщика продукции, (работ, услуг) к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов через банк.

Платежные требования используются в том случае, если инициатива в расчетах исходит от получателя денежных средств (поставщика товаров).

Аналитический учет операций на расчетных счетах. Основным регистром аналитического учета по расчетному счету является выписка банка. Она выдается организации обслуживающим банком, как правило, ежедневно либо в установленные сроки.

В выписке указываются остатки средств на счете на начало и конец дня, а также все поступления и списания средств с расчетного счета. К выписке обязательно должны быть приложены оправдательные первичные документы, являющиеся основанием для совершения операций (платежные поручения, платежные требования и т.д.).

Бухгалтерия организации тщательно проверяет выписку банка и приложенные к ней документы и при обнаружении ошибки (неверное зачисление или списание денежных средств) извещает об этом обслуживающий банк. Такие операции организация отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». После проверки выписки банка обрабатываются (проставляется корреспонденция счетов).

Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Типовая корреспонденция счетов по учету операций на расчетных счетах приведена в таблице.

Таблица

Корреспонденция счетов по учету операций на расчетных счетах

№ п/п	Наименование операции	Дт	Кт
1.	Поступили выручка от покупателей за проданную продукцию, авансовые платежи от покупателей
2.	Поступила выручка за проданные основные средства, нематериальные активы
3.	Зачислены наличные на расчетный счет из кассы
4.	На расчетный счет зачислены кредиты и займы		66,67
5.	На расчет счет поступила прочая дебиторская задолженность
6.	На расчетный счет поступили платежи от учредителей
7.	Поступили на расчетный счет остаток денежных средств по использованным аккредитивам
8.	Зачислены на расчетный счет суммы по предъявленным претензиям		76-2
9.	Получены по чеку наличные деньги в кассу
10.	С расчетного счета выставлен аккредитив
11.	Погашена задолженность поставщикам, перечислены авансы поставщикам
12.	С расчетного счета перечислено прочим кредиторам
13.	Погашены кредиты, займы	66,67
14.	Погашена задолженность перед бюджетом
15.	С расчетного счета перечислены платежи во внебюджетные социальные фонды
16.	Произведены платежи учредителям

Основное содержание и порядок ведения учета безналичных расчетов.

Безналичные расчеты проводятся и оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ.

Существуют следующие виды безналичных расчетов в РФ:

- банковский перевод (расчетный документ – платежное поручение);

- инкассо (расчетный документ – платежное требование, инкассовое поручение);

- аккредитивы (расчетный документ – аккредитив);

- расчеты чеками (расчетный документ – чеки или чековые книжки).

Формы безналичных расчетов выбираются организациями самостоятельно и указываются в договоре.

Расчетные документы оформляются в нескольких экземплярах для всех участников расчетов. На первом экземпляре расписываются лица имеющие право первой и второй подписи, и ставится оттиск печати организации. Требования по оформлению банковских документов те же, что и для кассовых документов. Они не должны содержать никаких исправлений и помарок.

Расчетные документы должны приниматься банком к исполнению независимо от их суммы и проводятся банком в день их поступления. При недостаточности средств на расчетном счете, документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются по мере поступления средств в порядке очередности установленной ст. 855 ГК РФ:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам в возмещение вреда причиненного жизни и здоровью граждан, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим выплаты выходных пособий и расчеты с лицами по заключенным трудовым договорам, а также выплаты вознаграждений по авторскому праву;

- в третью очередь списываются платежи в бюджет и внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС);

- в четвертую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам не вошедшие в первые две группы;

- в пятую очередь производится списание по прочим денежным документам в порядке календарной очередности.

Расчеты банковским переводом – это банковская операция по перечислению платежа от плательщика, совершаемая банком по поручению и за счет клиента. Расчетный документ – платежное поручение.

Платежное поручение – это письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств с его расчетного счета на счет получателя.

Платежными поручениями рассчитываются в том случае, если инициатива в расчетах исходит от плательщика (получателя товаров, работ, услуг). Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки (не считая день выписки), оформляется в 3-х экземплярах, если операция совершается в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях – в 4-х экземплярах. При помощи платежных поручений оплачиваются товары, работы, услуги, ведутся расчеты с налоговыми органами по всем видам налоговых платежей, расчеты с фондами социального страхования и обеспечения (ПФ, ФСС, ФОМС). Это самый распространенный вид безналичных расчетов.

Поручения принимаются от плательщика к исполнению независимо от наличия средств на расчетном счете. При отсутствии средств на счете банк помещает платежные поручения в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Такие платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств на счет покупателя в установленной очередности.

Расчеты по инкассо – это банковская операция по получению платежа от плательщика, совершаемая банком по поручению и за счет клиента.

Расчеты по инкассо производятся с помощью платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование представляет собой требование поставщика продукции, (работ, услуг) к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов через банк.

Платежные требования используются в том случае, если инициатива в расчетах исходит от получателя денежных средств (поставщика товаров).

Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги на основании договора с поставщиком. Они выписываются на одну или несколько отгрузок товаров в адрес одного покупателя.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается платежное требование, по которому покупатель не заявил обоснованный отказ от акцепта в обслуживающий банк в течение 3-х рабочих дней. Это платежное требование оплачивается на следующий рабочий день после истечения срока акцепта. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежного требования полностью или частично.

Полный отказ от акцепта применяется в тех случаях, когда поступившие материальные ценности не были заказаны, либо не соответствуют установленным стандартам, недоброкачественны, поставлены с нарушением условий договора и т.д.

Частичный отказ от акцепта может быть заявлен в том случае, если завышены цены на товар, отгружено продукции больше, чем следовало по договору, при наличии арифметических ошибок в расчетных документах и т.д.

Отказ плательщика от акцепта платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта. Предприятие, заявившее отказ от акцепта обязано принять груз на ответственное хранение. Принятые ценности учитывают на забалансовом счете 002 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Достоинство акцептной формы расчетов состоит в том, что она позволяет плательщику отслеживать соблюдение поставщиком условий договора. Недостаток же заключается в том, что происходит замедление оборачиваемости денежных средств.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством (оплата за коммунальные услуги – вода, электрическая и тепловая энергия, газ, канализация; за пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги и т.д.). В данном случае в платежном требовании проставляется «без акцепта» и делается ссылка на основание.

Инкассовое поручение – это требование поставщика на списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в следующих случаях, установленных законами:

- при взыскании денежных средств контролирующими органами;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по договору.

В инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на действующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению прикладывается подлинник или дубликат исполнительного документа.

Дата добавления: 2015-07-11