Учет расчетов с бюджетом.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам осуществляются в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Для бухгалтерского учета расчетов с бюджетом предусмотрен активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление налогов отражается по кредиту этого счета, уплата платежей в бюджет – по дебету. Кредитовое сальдо показывает непогашенную задолженность бюджету. Дебетовое сальдо может образоваться в случае переплаты налогов или при перечислении налога авансовыми платежами.

Аналитический учет ведется по видам налогов и сборов, для каждого из которых должен быть отведен отдельный субсчет.

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается на основании главы 21 НК РФ. Существует три ставки НДС – 0%, 10%, 18%.

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с НДС предназначены активный счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При приобретении материальных ценностей на сумму НДС делается запись – Дт 19 Кт 60, 76.

Организация имеет право отнести данные суммы НДС к вычету при соблюдении следующих условий:

- товары (работы, услуги) оприходованы;

- товары (работы, услуги приобретены для производственной деятельности, либо для перепродажи;

- у организации есть счет-фактура, в котором НДС выделен отдельной строкой.

При соблюдении этих условий суммы НДС можно отнести к налоговому вычету или к возмещению бюджетом – Дт 68 Кт 19.

Бухгалтерский учет налога на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ МФ РФ от 19.11.02 № 114н), согласно которому рассчитывается налог на бухгалтерскую прибыль. ПБУ 18/02 издано для того, чтобы можно было увязать бухгалтерскую и налоговую прибыль непосредственно в бухгалтерском учете.

Ставка налога на прибыль 20%

Начисление налога на прибыль отражается Дебет 99 Кредит 68

Бухгалтерский учет транспортного налога ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». При начислении налога производится запись – Дт 26 Кт 68. Перечисление налога отражается – Дт 68 Кт 51.

Налог на имущество организаций рассчитывается поставке 2,2% В учете начисление налога на имущество отражается Дебет 91 Кредит 68

Основное содержание и порядок ведения учета труда и его оплаты Оперативный учет личного состава предприятия. Учет отработанного времени

Согласно ст. 129 ТК РФ под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд, в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполненной работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Таким образом, понятие оплата труда шире, чем понятие заработная плата.

Учет личного состава работников ведется в отделе кадров. Первичными документами по учету труда и его оплаты труда являются документы:

По учету кадров:

- № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»;

- № Т-2 «личная карточка работника»;

- № Т-3 «Штатное расписание»;

- № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»;

- № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»;

- № Т-7 «График отпусков»;

- № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»;

1. По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

- № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»;

- № Т-13 «Табель учета рабочего времени»;

- № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»;

- № Т-51 «Расчетная ведомость»;

- № Т-53 «Платежная ведомость»;

- № Т-54 «Лицевой счет»;

- № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»;

- № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Учет использования рабочего времени ведется табельщиком или бригадиром в табеле учета рабочего времени (типовые формы Т-12 и Т-13). Табель открывают по структурным подразделениям или по предприятию в целом. Ежедневно в табеле производится отметка по каждому работнику о количестве отработанного времени и делаются отметки о неотработанном времени согласно условным обозначениям (ежегодный оплачиваемый отпуск – ОТ; отпуск по беременности и родам – Р; прогулы – П; временная нетрудоспособность – Б; выполнение государственных или общественных обязанностей – Г и т.д.).

По данным табеля определяют количество отработанного времени каждым работником, и начисляется повременная заработная плата.

Для начисления заработка сдельщикам кроме отработанного времени необходимо знать выработку. Для учета выработки и начисления заработной платы используют следующие первичные документы:

- наряд на сдельную работу. Используется в единичных производствах при производстве разовых работ (ремонт). Наряды бывают индивидуальные и бригадные. В них указывается наименование работ, их объем, норма времени, расценка и сумма оплаты труда;

- маршрутная карта (лист). Применяется в серийных производствах, выписывается на каждую партию деталей, передаваемых в обработку. В нем отражается количество переданных и обработанных деталей, норма времени, расценка и сумма заработка;

- ведомость учета выработки. Используется в массовых производствах. В ней указывается количество переданных в обработку деталей и выпущенных, количество рабочих на каждой операции, выработка каждого рабочего и подсчитывается заработная плата.

За основу исчисления заработной платы принимается минимальный размер оплаты труда (МРОТ), устанавливаемый федеральным законом. Организация заработной платы основывается на тарифной системе, которая складывается из тарифных ставок, тарифных сеток и тарифно-квалификационных справочников.

Районный коэффициент устанавливается дополнительно к тарифным ставками окладам в связи с тяжелыми природно-климатическими условиями для районов Крайнего Севера, Восточной Сибири, Дальнего Востока.

Учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражается начисление заработной платы а по дебету счета удержания из заработной платы и выплата заработной платы.

Дата добавления: 2015-07-11