Доходы и расходы

1. Доходы и расходы

Таким образом, расходы предприятия, учитываемые при исчислении единого налога, составили 650 120 руб. Из них:

■ взносы на обязательное пенсионное страхование: 97 280x4 = 389 120 руб.;

■ единый налог в сумме 87 000 х 3 = 261 000 руб. оставшуюся сумму 87 000 руб. (348 000 - 261 000) предпри-

ятие может перечислить до 25.01.06 и сдать налоговую декларацию по итогам года.

Заполним фрагмент налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (табл. 5.7)'.

Таким образом, по данному варианту предприятие должно уплатить единый налог за 2007 г. в сумме 348 000 руб.

Проведем расчет единого налога, объектом налогообложения которого являются доходы, уменьшенные на расходы (вариант 3).

Расходами в данном случае являются все расходы, произведенные по первому варианту, за исключением амортизации, исчисляемой в данном случае следующим образом.

Активов со сроком полезного использования до трех лет включительно, которые можно списывать в течение одного года полностью, по состоянию на 1 января 2007 г., на предприятии нет {Приложение 4).

Все основные средства, имеющиеся на балансе предприятия, имеют срок службы от 3 до 15 лет включительно, которые по правилам налогового учета в данной системе налогообложения можно списать в течение трех лет. Во время первого года работы по «упрощенке» можно списать 50% остаточной стоимости, в течение второго года — 30%, а в течение третьего года — оставшиеся 20%.

Предположим, что 2007 г. является первым годом работы по упрощенной системе. Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2007 г. составляет 192 723,4 руб. {Приложение 8). Значит, в 2006 г. можно было списать 50%, или 96 360 руб., и зачесть их в расходы, уменьшающие доходы.

Все доходы и расходы вносятся в Книгу учета доходов и расходов (см. таблицу 5.8).

Заполним фрагмент налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (табл. 5.9).

^ Порядок заполнения налоговых деклараций // Российский налоговый курьер. № 3 1-2, 2004.

Таблица 5.7

Окончание табл. 5.7

Дата добавления: 2015-07-08