Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, предусматривающий особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога (Приложение 2).

Этот режим налогообложения установлен НК РФ (глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»). В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики вместо 4 налогов, установленных законодательством РФ, платят единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате следующих налогов:

■ налога на прибыль организаций — 20% (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НКРФ);

■ НДС — 18% (за исключением НДС при ввозе товаров);

■ налога на имущество предприятий — 2,2%. Однако работающие по УСН организации организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему обязаны производить уплату:

— страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14%);

— страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

— НДФЛ в отношении доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

— налога на имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН;

— НДС в отношении экспортируемых товаров;

— акцизов;

— государственной пошлины;

— налога на операции с ценными бумагами;

— таможенных пошлин;

— если выкуплена земля под зданием, то — земельный налог, если земля не выкуплена — платят аренду за землю.

За субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, сохраняется обязанность уплаты таможенных платежей, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, государственной пошлины, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком из двух вариантов: 1) «Доходы» — ставка единого налога 6%;

2) «Доходы —расходы» — ставка единого налога 15%. Для субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15% (но менее 1% от дохода). Доходы определяются в порядке, установленном ст. 248 НК РФ.

Если предприниматель работает по объекту налогообложения «Доход», то начисленную сумму налога можно уменьшить до 50% за счет:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за данный период;

2) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3) выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Если предприниматель работает по объекту налогообложения «Доходы— расходы», то начисленную сумму налога уменьшить нельзя, так как отчисления в фонды уже включены в «Расходы».

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговую службу не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком и учитывающиеся после фактической оплаты в порядке, установленном ст. 273 НК РФ {кассовый метод).

Объект налогообложения выбирается до перехода на УСН. В соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики не имеют право изменить объект налогообложения в течение трех лет с начала применения УСН.

Дата добавления: 2015-07-08