Налогообложения

Налог на прибыль занимает одно из ведущих мест в составе источников формирования бюджетов всех уровней. Он относится к федеральным налогом, т.е. является обязательным и взимается на территории РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ).

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с НК РФ.

Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации); внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При

этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчи-тываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания этих доходов.

Состав расходов, связанных с производством и реализацией, материальных и других расходов определен ст. 253— 269 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (2% — в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты субъектов РФ).

Ставки на доходы, полученные в виде дивидендов:

■ 9% — от российских организаций российскими организациями (с 1 января 2011 г. согласно пп. 3 п. 3 ст. ст. 284 Федерального закона от 27 декабря 2009 г. № 368-ФЗ)

■ 15% — от российских организаций иностранными организациями, от иностранных организаций российскими организациями (согласно ст. 275 НК РФ).

Ставки по операциям с отдельными видами долговых обязательств:

■ 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

■ 9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.;

■ 0% — по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей установлен ст. 286 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, согласно ст. 289 НК РФ.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Дата добавления: 2015-07-08