По критерию абсолютного значения прибыли

Для оценки эффективности применения рассмотренных систем налогообложения за критерии выгодности возьмем:

■ абсолютное значение прибыли;

■ рентабельность текущей деятельности;

■ налоговую нагрузку.

В таблице 5.10 представлен расчет всех доходов и расходов по трем вариантам и рассчитаны абсолютные значения прибыли.

Таблица 5.9

Расчет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 г.

Окончание табл. 5.9

* Минимальный налог в данном случае не учитывается, так как сумма исчисленного единого налога 263 760 руб. больше 1% от величины доходов (11 600 000 х 0,01 -116 000 руб.).

Окончание табл. 5.10

Таблица 5.10 Сравнительная оценка прибыли при использовании трех вариантов налогообложения

* в указанном примере ставка налога на прибыль принята 24%, так как переход на 20% ставку был осуществлен 1 января 2009 г.

Таким образом, расчеты эффективности по абсолютному критерию прибыли показали, что для данного предприятия самый выгодный вариант налогообложения — общеустановленная система налогообложения, так как величина прибыли до налогообложения и чистой прибыли по этой системе максимальные (2 791 400 руб. и 2 121 400 руб.).

Однако этот расчет не может отражать действительную финансовую выгоду от применения традиционной системы, так как в расчетах участвуют амортизационные расходы, которые в действительности ими не являются.

Оценка эффективности трех вариантов налогообложения по критерию рентабельности ВАРИАНТ!

Материалы и другие приравненные к ним затраты:

5 351 000 + 1 800 + 11 200 + 127 000 + 33 000 = 5 524 000 руб.

Амортизация: 53 700 руб. Зарплата с ЕСН:

2 521 500 + 693 400 = 3 214 900 руб.

Налоги: 12 000 + 4 000 = 16 000 руб.

Всего затрат:

5 524 000 + 53 700 + 3 214 900 + 16 000 = 8 808 600 руб.

Прибыль до налогообложения:

11 600 000 - 8 808 600 = 2 791 400 руб. Налог на прибыль — 24% (ставка 2007 г.): 2 791 400 X 24% = 670 000 руб. Чистая прибыль:

2 791 400 - 670 000 = 2 121 400 руб.

Амортизация в данном случае расходом не является, поэтому ее исключаем из расходов, включаем в расходы налог на прибыль и корректируем величину затрат:

8 808 600 - 53 700 + 670 000 = 9 424 900 руб.

Чистая прибыль: 11 600 000 - 9 424 900 = 2 175 100 руб.

Разница: 2 175 100 - 2 121 400 = 53 700 руб. Рентабельность (чистая прибыль: затраты):

2 175 100: 9 424 900х 100% = 23,1%.

ВАРИАНТ 2

Материалы и другие приравненные к ним затраты:

5 524 000x1,18 = 6 518 320 руб.

Зарплата со взносами:

2 521 500 + 389 120 = 2 910 620 руб.

Налоги: 12 000 руб. Всего затрат:

6 518 320 + 2 910 620 + 12 000 = 9 440 940 руб.

Прибыль до налогообложения:

11 600 000 - 9 440 940 = 2 159 060 руб.

Единый налог: 348 000 руб. Итого затрат:

9 440 940 + 348 000 = 9 788 940 руб.

Чистая прибыль:

11 600 000 - 9 788 940 = 1 811 060 руб.

Рентабельность (чистая прибыль: затраты):

1 811 060: 9 788 940 X 100% = 18,5%.

ВАРИАНТ 3

Материалы и другие приравненные к ним затраты:

5 524 000x1,18 = 6 518 320 руб. Зарплата с ЕСН:

2 521 500 + 693 400 = 3 214 900 руб.

Налоги: 12 000 руб. Всего затрат:

6 518 320 + 3 214 900 + 12 000 = 9 745 220 руб.

Списание ОС: 96 390 руб.

Всего: 9 745 220 + 96 360 = 9 841 580 руб.

Списание ОС в данном случае расходом не является, поэтому ее исключаем из расходов, включаем в расходы единый налог и корректируем величину затрат:

9 841 580 - 96 360 + 263 760 = 10 008 980 руб.

Получается чистая прибыль:

11 600 000 - 10 008 980 = 1 591 020 руб.

Рентабельность (чистая прибыль: затраты):

1 591 020: 10 008 980 х 100% = 15,9%.

Этот расчет также показал, что для предприятия наиболее выгодно применение общеустановленной системы налогообложения, при которой рентабельность текущей деятельности составляет 23,1%. Менее выгоден второй вариант налогообложения — рентабельность 18,5%. И самый невыгодный — третий вариант, при котором рентабельность составляет 15,9%.

Расчет эффективности трех вариантов

Дата добавления: 2015-07-08