Направления совершенствования государственной политики по налогообложению предприятий малого бизнеса

Для развития малого бизнеса в России необходим баланс между государственным налоговым контролем и снижением налогового бремени для предприятий малого бизнеса.

Основной целью налогового контроля является контроль за соблюдением законодательства, регулирующего процесс поступления финансовых ресурсов в специальные централизованные фонды публичных субъектов, необходимые последним для выполнения возложенных на них функций.

Также одной из основных целей налогового контроля являлось и является, прежде всего, выявление и привлечение недобросовестных налогоплательщиков к налоговой ответственности.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги. Однако продолжает иметь место серьезная проблема, связанная с уклонением от уплаты налогов. Пробелы, имеющиеся в налоговом законодательстве Российской Федерации, позволяют налогоплательщику уклоняться от уплаты налогов, уменьшая размеры налоговых отчислений в бюджет.

До сих пор в налоговом законодательстве не дано четкого разделения понятий оптимизации налогов плательщиками и уклонения от уплаты налогов, которое влечет за собой налоговую и уголовную ответственность за незаконный обход налогов. Решение данного вопроса необходимо для построения эффективной фискальной системы налогового контроля.

Итак, налоговая оптимизация и уклонение от уплаты налогов — два разных понятия, грань между которыми до настоящего времени законодательно не определена.

Под налоговой оптимизацией принято понимать уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных

законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных преимуществ. Иначе говоря, это организация деятельности экономического субъекта, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства.

Впервые на государственном уровне признано право налогоплательщиков на оптимизацию налоговых платежей. Так, первым официальным признанием этого права стало Постановление Конституционного суда РФ от 27.05.03 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации». Суд, в частности, указал, что «недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно — оптимального вида платежа». Например, организация может перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрав объект налогообложения.

Уклонение от уплаты налогов — это снижение налоговых платежей с применением противозаконных действий, т.е. уменьшение налогоплательщиком своих налоговых обязательств незаконным путем. Использование незаконных приемов оптимизации считается уклонением от уплаты налогов.

Уклонение от уплаты налогов осуществляется налогоплательщиком, как правило, путем сокращения дохода или иного объекта налогообложения, непредставления или неполного предоставления документов, необходимых для исчисления налога, или предоставления некачественных документов, незаконного получения налоговых льгот и других преференций и осуществления других противоречащих закону действий. Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомер-

ных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Незаконное уменьшение налогов приводит к неправомерному занижению налоговой базы по тому или иному налогу (НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и др.). В данном случае сумма начисленных организацией налогов будет гораздо ниже, чем должна быть на самом деле. В конечном итоге организация подает в налоговую инспекцию декларации с заведомо искаженными данными. За такие деяния предусматривается налоговая, административная и уголовная ответственность.

Таким образом, главное отличие налоговой оптимизации от уклонения от налогообложения — налогоплательщик использует разрешенные или не запрещенные законодательством способы уменьшения налоговых платежей, т.е. не нарушает законодательство. В связи с этим такие действия плательщика не являются налоговым преступлением или правонарушением и, следовательно, не влекут таких неблагоприятных последствий для налогоплательщика, как доначисление налогов, а также взыскания пени и налоговых санкций.

Так как налоги, с одной стороны, являются источником государственных финансов, государстю постоянно совершенствует порядок их взимания, внося изменения в законодательство. С другой стороны, организации, заинтересованные в снижении налоговой нагрузки, в результате на каждое усовершенствование находят несколько способов минимизации налога и уклонения от его уплаты.

В действующем законодательстве до сих пор не закреплены правила, которые четко проводили бы грань между

Дата добавления: 2015-07-08