Формирование чистой прибыли

В Приложении 9 представлена итоговая выписка из Главной книги предприятия по основным операциям за 2007 г., относящимся к рассматриваемой теме.

Как видно из краткой характеристики деятельности 000 «Алиса» и его финансовых показателей за 2007 г., по основным критериям российского законодательства оно относится к

малым предприятиям и по желанию может перейти с обычной системы налогообложения на упрощенную.

В целях выбора наиболее оптимальной системы налогообложения для 000 «Алиса» произведем соответствующие расчеты объектов налогообложения.

Сравнение будем проводить на примере трех вариантов ведения учета;

■ общепринятого — вариант 1, объект налогообложения — прибыль до налогообложения;

■ упрощенной системы — вариант 2, объект налогообложения — доходы;

■ упрощенной системы — вариант 3, объект налогообложения — доходы, уменьщенные на величину расходов.

По виду своей деятельности право перехода на единый налог на вмененный доход предприятие не имеет.

Проведем расчет единого налога, объектом налогообложения которого являются доходы предприятия за 2007 г. (вариант 2).

По правилам исчисления единого налога, «по доходам» налогоплательщик должен платить взносы на обязательное пенсионное страхование и он может уменьшить доходы на эту сумму. Произведем расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование {Приложение 10).

Как видно из расчета, за первый квартал на начисленную зарплату в сумме 630 000 руб. предприятие должно было начислить платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 97 280 руб. В последующие кварталы сумма начисленных взносов не менялась, так как начисленная зарплата по предприятию превышала 600 000 руб. Следовательно, за весь год необходимо начислить страховых взносов на сумму 389 120 руб. (97 280 х 4).

Налоговый учет доходов, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, осуществляется на основании Книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом МНС РФ от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 (см. табл. 5.6).

Таблица 5.6 Фрагменты из Книги учета доходов и расходов 000 «Алиса» за 2007 г.

Дата добавления: 2015-07-08