Разработка бюджетов (бюджетирование) как инструмент оперативного контроллинга

Понятие бюджета.

Одной из важнейших задач системы оперативного контроллинга на предприятии являются разработка, анализ и контроль бюджетов.

Бюджет — это план деятельности предприятия или подразделения в количественном выражении. В экономически развитых странах бюджеты предприятий отчасти соответствуют таким документам, принятым в отечественной практике, как техпромфинплан, смета затрат. Они охватывают все сферы финансово-хозяйственной деятельности предприятия: производство, реализацию продукции, деятельность вспомогательных подразделений, управление финансовыми потоками.

Цели и задачи бюджетов

Составление бюджетов преследует следующие цели:

Ø разработка концепции ведения бизнеса:

v планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

v оптимизация затрат и прибыли предприятия;

v координация — согласование деятельности различных подразделений предприятия;

Ø коммуникация — доведение планов до сведения руководителей разных уровней;

Ø мотивация руководителей на местах на достижение целей организации;

Ø контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;

Ø выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков [2, с.66-68].

Обычно бюджеты составляют на год, на квартал, на месяц. На некоторых предприятиях составляют так называемые "скользящие" бюджеты: бюджет, составленный на достаточно длительный период времени (на год), корректируется в процессе выполнения (например, ежемесячно); так, в декабре составляется план на 12 мес. (с января по декабрь), в январе — на следующие 12 мес. (с февраля текущего года по февраль следующего) и т.д. Это позволяет более точно учитывать изменение условий, в которых предприятие работает.

Существуют следующие важные этапы разработки бюджетов:

• сообщение основных направлений развития предприятия лицам, ответственным за разработку бюджетов (помимо отдела контроллинга, в разработке бюджетов должны участвовать руководители соответствующих подразделений, а также другие экономические службы предприятия);

• разработка первого варианта бюджетов;

• координация и анализ первого варианта бюджетов, внесение коррективов;

• утверждение бюджетов руководством предприятия;

• последующий анализ и корректировка бюджетов в соответствии с изменившимися условиями.

Дата добавления: 2015-07-20