Типи центрів фінансової відповідальності і принципи їх функціону­вання

Типи центрів фінансової відповідальності	Принципи функціонування
Бюджетні	Затверджується бюджет, за перевищення якого передбачаються санкції по зниженню преміальної частини заробітної плати
Виробничі з особовим рахунком у бухгалтерії	Надані послуги оплачуються за трансферними (внутрішніми) цінами, витратна частина визначається по регістрах бухгалтерського обліку
Виробничі з особовим рахунком у бухгалтерії і субрахунком у банку	Додатково до оплати послуг за трансферними цінами вводиться субрахунок у банку, з якого здійснюються платежі в межах ресурсів центру фінансової відповідальності
Бізнес-одиниці, відособлені по витратах і доходах за одним із видів послуг	Додатково до оплати послуг за трансферними цінами і наявності субрахунку здійснюються платежі по податках, сплата частини загальногосподарських витрат, перераховується частина прибутку, контролюється дебіторська заборгованість

Для того щоб банк зміг складати бюджети по центрах фінансової від­повідальності, необхідно розподілити:

• активи і зобов'язання між усіма центрами;

• процентні доходи і витрати;

• комісійні доходи і витрати;

• прямі і непрямі витрати по центрах;

• основні кошти по центрах.

Планування бюджетів здійснюється послідовно. Спочатку плануються середні значення по статтях бюджетів активів і пасивів. Для кожної стат­ті балансу активів і пасивів на кожний місяць планується вартість ресур­сів. Далі по кожній статті середнє значення балансу активів і пасивів перемножується на вартість даного ресурсу й обчислюється величина опе­раційних доходів і витрат по статтях фінансового плану.

Ефективно організований процес бюджетування в банку передбачає наявність сукупності бюджетів підрозділів. Бюджети підрозділів банку передаються у відділ планування і бюджетування (або в іншу структуру), де здійснюється їх вивчення, внесення необхідних коректив і консоліда­ція. У результаті формуються балансовий звіт, бюджет, звіт про рух гро­шових коштів і плав заходів для банку в цілому.

Перш ніж одержати остаточний варіант бюджету банку, необхідно прой­ти трудомісткий етал узгодження бюджету банку і відповідних бюджетів підрозділів керівництвом банку в рамках стратегії розвитку.

Створення бюджету банку є складним багаторівневим процесом, який ґрунтується на взаємодії підрозділів банку з відділом планування і керів­ництвом банку, включає зміни і коригування бюджетів підрозділів до мо­менту досягнення оптимального результату. Можливий варіант, коли ке­рівництво банку в адміністративному порядку доводить бюджет підрозді­лів банку зверху вниз.

Фахівці визнають найбільш оптимальним і життєздатним варіантом такий, за якого бюдэкети підрозділів спочатку розробляються безпосеред­ньо самими підрозділами, а потім формується зведений бюджет банку. Взаємодія між підрозділами і керівництвом при цьому здійснюється як зверху вниз, так і знизу вверх. Саме при такому підході відпрацьовуються всі основні стратегічні завдання і реальні шляхи їх досягнення.

Основна робота фахівців з бюджетування полягає у виконанні корект­них операцій по розподілу ресурсів у багаторівневій ієрархічній структурі взаемопідлеглих бюджетів, між якими встановлені певні зв'язки. Основні операції з удосконалення схем розподілу ресурсів подані в табл. 6.6.

Таблиця 6.6.

Дата добавления: 2015-07-15