Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов с ФЛ в России и развитых странах.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕКИХ ЛИЦ

Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов с ФЛ в России и развитых странах.

Историческое развитие н/о ФЛ в России. В России порядок н/о постоянно изменяется. Нормативно-законодательная база взимания н-гов с ФЛ была закреплена в России только после 1917 г. Но доходы определенных слоев населения были слишком низки и поэтому большинство населения не платило н-ги с граждан, также не было четкого механизма взимания нал-в с граждан и контроля за их уплатой.

В 60-ые г. в СССР введен подоходный н-г, ставка которого была 12%. Н-ги с ФЛ до 90-х г. формировали незначительную часть бюджета СССР примерно 6-8%. В 1993 г. с выходом закона «О подоходном н-ге» с ФЛ данный н-г стал приносить в бюджет 15-20% дох-да. Данный закон действовал до конца 2001 г. За этот период состав н/пл-ков изменился 5 раз, ставки подоходного н-га пересматривались 6 раз. С 1 янв. 1994 г. было введено положение, что с сумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы начисленных к заработной плате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также с сумм коэффициентов, выплачиваемых на размер пособий по безработице в этих же районах подоходный н-г подоходный н-г взимается только у источника выплаты, рассчитывается отдельно и только по ставке12%. В 1994 г. было также введено положение, что суммы подоходного н-га исчисляются в полных рублях.

С 1 янв. 1998 г. было введено понятие материальная выгода, с которой подоходный н-г исчисляется у источника выплаты отдельно и по ставке 15%. Было предусмотрено распределение подоходного н-га между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. С введением в 2001 г. 23 главы НК ФЛ уплачивают НДФЛ. В период 19991-2001 г. порядок исчисления подоходного н-га и сроки его уплаты изменились 2 раза. С 2001-2008 г. элементы н-га изменились следующим образом: состав н/пл-ков- 2 раза, ставки н-га- 6 раз, порядок и сроки уплаты – 4 раза.

Социально-экономическое значение н-гов и сборов с ФЛ в РФ и развитых странах.Н-ги несут не только фискальную, но и регулирующую функцию, нал-ая политика, как средство прямого и косвенного воздействия на граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства. В большинстве развитых стран н-гам придается особое значение в решении социальных проблем общества. Н/о ФЛ является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости.

Продуманная, социально ориентированная нал-ая политика создает предпосылки для вовлечения все большего количества граждан в предпринимательскую деятельность, формирует базу для интенсивного развития производства и, следовательно, способствует формированию предпосылок для роста нал-вых поступлений. Посредством умелой нал-ой политики, государство создает мощную базу для экономических преобразований, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала.

В России, несмотря на то, что с 1917 года законодательно установлен подоходный н-г с ФЛ, целостной, стабильной концепции формирования социальной направленности н/о дох-в ФЛ не сложилось. Формирование социальной направленности н/о дох-в ФЛ посредством их объективной количественной и качественной оценки, является одним из важных условий реализации государством социальной функции.

Для социального государства характерен принцип социальной справедливости, создания в идеале равных возможностей всем членам общества через систему финансовых, нал-вых и социальных мер поддержки, переход от политического и правового равенства граждан к их социальному равенству, обеспечение приемлемого уровня жизни для социально незащищенных слоев и отдельных граждан, возможность самообеспечения, повышения своего благосостояния. Социальное государство в качестве конституционного принципа зафиксировано в конституциях Японии, ФРГ, Италии, Испании, Португалии, Швеции и др.

Социальная функция и направленность н/о напрямую связаны с моделью фин-го обеспечения социальной политики (британской, франко-германской, североевропейской, американской и др.). Социальная функция НДФЛ реализуется посредством сокращения неравенства в распределении дох-в, воздействия на уровень дох-в, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и др. показатели социальной сферы. С помощью подоходного н-га государство оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, упр-ния, культуры, науки и др.

Регулирующая функция н-гов на доходы ФЛ в решении задач социальной политики в ведущих зарубежных странах получила свое преимущественное развитие после второй мировой войны, когда было осознано влияние нал-ой политики на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спрос населения и др.

Состав н-гов и сборов с ФЛ в РФ. С ФЛ-ц взимаются следующие н-ги и сборы: НДФЛ (в фед. бюджет), транспортный н-г (в регион. бюджет), плата за землю (в местный бюджет), гос. пошлина (в фед. бюджет).

Права и обязанности н/пл-ков - ФЛ, НА-ов. Нал-ми агентами признаются росс-кие орг-ции, ИП-ли, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных орг-ций в РФ, от которых или в рез-тате отношений с которыми н/пл-к получил доходы. Нал-ые агенты обязаны исчислять, удерживать и уплачивать сумму НДФЛ, Н-г с дох-в адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Филиалы и представительства российских ЮЛ не рассматриваются, как участники нал-вых правоотношений и соответственно не имеют статуса нал-го агента.

Обязанности НА-ов:1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден-ых средств, выплачиваемых н/пл-кам, и перечислять н-ги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в НО по месту своего учета о невозможности удержать н-г и о сумме задолженности н/пл-ка в течение одного м-ца со дня, когда нал-ому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных н/пл-кам дох-в, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ н-гов по каждому н/пл-ку; 4) представлять в НО по месту своего учета док-ты, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления н-гов; 5) обеспечивать сохранность док-тов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления н-гов. Обязанности ФЛ:1) уплачивать законно установленные н-ги; 2) встать на учет в НО, если такая обязанность предусмотрена законодательством о н-гах и сборах; 3) вести учет своих дох-в (расх-в) и объектов н/о, если такая обязанность предусмотрена законодательством о н-гах и сборах; 4) представлять в НО по месту учета нал-ые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о н-гах и сборах; 6) представлять в НО и их должностным лицам док-ты, необходимые для исчисления и уплаты н-гов; 7) выполнять законные требования нал-го органа об устранении выявленных нарушений законодательства о н-гах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц НО при исполнении ими своих служебных обязанностей и др. Отв-ть НА: Неправомерное неудержание или неполное удержание в установленный срок сумм н-га влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. При этом взыскание штрафа на неправомерное перечисление сумм н-га производится независимо от того была ли сумма н-га удержана у н/пл-ка. За данное правонарушение нал. агент может быть привлечен к отв-ти только в случае, когда он имел возможность удержать соответствующую сумму у н/пл-ка с учетом того, что удержание производится из выплачиваемых н/пл-ку ден-ых средств. При отсутствии у нал. агента возможности удержать н-г обязанность по уплате н-га считается неисполненной и должником перед бюджетом является ФЛ. Нал. агенты обязаны в течение 4 лет обеспечить сохранность док-тов необходимых для исчисления, удержания и перечисления н-гов.

Права НА соответствуют правам н/пл-ков. Основные права НА: 1) на предоставление инф-ции и разъяснений от НО по вновь введенным нормативно-законодательным актам в РФ; 2) право на своевременное получение док-тов о постановке на учет по месту рег-ции в НО; 3) право на своевременное получение всех уведомлений из НО и других инстанций.

Нал-ая политика России в области н-гов с ФЛ. Нал-ая политика- система нал-х мероприятий, осуществляемая государством при формировании дох-в и регулировании экономики. 3 типа нал-ой политики: 1) высокий уровень н/о; 2) политика разумных дох-в; 3) нал-ая политика с достаточно существенным уровнем н/о, как для предприятий, так и для ФЛ, которое компенсируется для граждан высоким уровнем социальной защиты, существованием многих социальных гарантий. В России действует 1 и 3 тип политики. Цели нал. политики в области н/о ФЛ: освобождение н/о минимально необходимых дох-в граждан за счет установления необлагаемого минимума; 2) предоставление вычетов в различных случаях(например, при возврате приватизированной квартиры государству, при возврате акций предприятию при осуществлении благотворительных выплат); 3) н-говое бремя должно быть сбалансировано между ЮЛ и ФЛ для увеличения дох-в населения; 4) повышение собираемости н-гов. Основные направления нал-ой политики РФ на 2010 г. и в плановом периоде- 2011-1012 г.: совершенствование НДФЛ – исключение из н-гооблагаемой базы взносов на формирование пенсионных накоплений. Увеличены размеры стандартных нал-вых вычетов. Изменен порядок определения НБ при получении дох-в в виде материальной выгоды и %. Освобождение от н/о сумм оплаты профессионального образования и профессиональной подготовки. Увеличен размер имущ-го нал-го вычета. 2) введение с 1 янв. 2010 г. н-га на недвижимость взамен н-га на имущество и земельного н-га. Нал-ое администрирование является элементом нал. политики. С 1 янв. 2009 г. предусмотрено введение дополнительных оснований по предоставлению рассрочки и отсрочке при уплате федеральных н-гов. Уточнен предельный срок проведения нал-ой камеральной проверки, она проводится в течение 3 м-цев после сдачи нал-ой декларации. Уточнен срок вручения нал-ой декларации, уточнен срок вручения н/пл-ку акта нал. проверки. С 2010 г. н/пл-ку предоставлено право проводить перерасчет НБ за нал-ый период за который были выявлены ошибки. С 1 янв. 2009 г. вступила в силу норма о обязательном апелляционном обжаловании решений НО до обращения в суд. В 2011-2012 г. предполагается освободить от подачи декларации по НДФЛ н/пл-ков у которых не возникает обязательств перед бюджетом, планируется установить предельные размеры суточных, необлагаемых НДФЛ. планируется уточнить определение нал-го резидентства ФЛ, предполагается введение такого инструмента как предварительное н-говое резидентство. Транспортный н-г- планируется предоставить право органам власти субъектов РФ установить ставки н-га в зависимости от года выпуска транспортного средства и экологического класса.

Место н-гов, взимаемых с ФЛ, в формировании дох-в бюджетов различных уровней. Формирование доходной части в бюджетах определяется согласно Бюджетному Кодексу. Доходы федерального бюджета- глава 7 БК РФ.

Доходы бюджетов субъектов РФ. Региональные н-ги: Трансп-ный г- с ФЛ по нормативу – 100%. Федеральные н-ги: НДФЛ по нормативу- 70%, гос. пошлина- 100%, если в данном субъекте совершены юридически значимые действия или выдача док-тов.

Доходы местных бюджетов: земельный н-г- 100%, н-г на имущество с ФЛ- 100%, НДФЛ- 10%.

Нал-ые доходы муниципальных районов. Местные н-ги: земельный н-г, взимаемый на межселенных территориях – 100%, н-г на имущество орг-ций, взимаемый на межселенных территориях – 100%. Федеральные н-ги: НДФЛ, взимаемый на межселенных территориях- 30%, гос. пошлина, уплачиваемая в местный бюджет – 100%.

Нал-ые доходы в бюджеты городов, округов. Местные н-ги: земельный н-г – 100%, н-г на имущество ФЛ- 100%. Федеральные н-ги: НДФЛ – 30%.

Методы взимания н-гов и сборов: кадастровый, у источника, на основе декларации.В н/о действую 3 способа взимания н-гов: 1) кадастровый - предполагает использование кадастра (реестры, описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта, которые используются для исчисления н-га. Этот способ не прим-ся для исчисления НДФЛ; 2) у источника выплаты- предполагает исчисление и изъятие н-га у источника образования объекта н/о и обычно осуществляется бухгалтерией и и нал-ми агентами. Этот способ прим-ся для расчета и взимания НДФЛ; 3) декларационный- предусматривает подачу н/пл-ми декларации в НО, в которой указываются все данные о дох-ах и расходах н/пл-ка, об ист-ке выплаты и о нал-вых льготах. Этот способ применяется при получении нал-вых вычетов и возврата НДФЛ гражданами, а также ИП без образования ЮЛ, нотариусами. Адвокатами, частными предпринимателями. Существуют следующие методы оплаты н-га: наличный, безналичный и гербовыми марками (в РФ не прим-ся).

Социальная функция и направленность н/о характеризуется: размером нал-го потенциала; уровнем нал-ой нагрузки; удельной нал-ой нагрузкой; степенью выравнивания дох-а различных категорий н/пл-ков на принципах социальной справедливости и равенства и др. Действующие в мировой практике классические схемы вертикального и горизонтального выравнивания нал-го бремени направлены на обеспечение социальной функции н/о.

Дата добавления: 2015-07-15