Налоговые вычеты по НДФЛ, порядок их применения.

При определении суммы НДФЛ по ставке 13% доход ФЛ уменьшается на сумму нал-ых вычетов. При этом. Если сумма вычетов больше, чем сумма дох-а, то н-г в этом случае не удерживается. НК предусматривает 4 вида вычетов по НДФЛ: 1) стандартные; 2) соц-ные; 3) имущественные; 4) профессиональные. Правом на получение стандартных вычетов являются ФЛ, являющиеся нал-ми резидентами РФ. Суть стандартного вычета заключается в освобождении определенной суммы дох-в от н/о НДФЛ, Стандартные вычеты предоставляются нал-ми агентами. В течение нал-го периода стандартные вычеты предоставляются одним из НА-ов, являются источником выплаты дох-а по выбору н/пл-ка. Орг-ция или ИП может предоставить стандартные вычеты только тем лицам, с которыми заключен трудовой дог-р. Доходы, полученные по гражданско-правовому дог-ру на стандартные вычеты не уменьшаются. Если стандартные нал-ые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то н/пл-к имеет право

обратиться в НО по месту рег-ции с письменным заявлением о предоставлении вычета. Это заявление прилагается к подаваемой нал-ой декларации по НДФЛ, а также прилагаются док-ты, подтверждающие неполучение стандартного вычета в нал-ом периоде. Стандартные нал-ые вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и док-тов, подтверждающих право на вычеты. Право на получение социальных вычетов имеют ФЛ, являющиеся резидентами РФ. В соц-ные нал-ые вычеты 3 вида, произведенных н/пл-ком в нал-ом периоде целевых расх-в на соц-ные цели. Это расходы на благотворительные цели, расходы на обучение и расходы на лечение. Соц. вычеты предоставляются ФЛ по окончании того нал. периода в котором им произведены расходы. Соц. вычеты предоставляются на основе поданной нал-ой декларации, а также заявления о предоставлении вычетов и док-тов, подтверждающих произведенные расходы. Имущ-ные вычеты предоставляются при продаже имущества, находящегося в собственности н/пл-ка 3 года и более, на основании док-тов, подтверждающих продажу имущества и заявления на предоставление вычета. С 1 янв. 2009 г. имущ-ные вычеты также предост-ся на строит-во нового жилья. Право на получение професс-ых вычетов имеют нал. резиденты в отношении следующих видов дох-в: 1) от осуществления предпринимательской деят-ти без образования ЮЛ; 2) от занятия частной практикой частными нотариусами, частными охранниками, частными детективами; 3) от выполнения работ, оказания услуг по дог-рам гражданско-правового характера; 4) с сумм авторских вознаграждений или вознаграждений на создание, исполнение или иное использование произведений науки, искусства, литературы, а также вознаграждений авторам открытий, изображений и промышленных образцов.

Стандартные вычеты:1) в размере 3000 рублей за каждый месяц нал-го периода распространяется на следующие категории н/пл-ков: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"; лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия; лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; инвалидов ВОВ; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих и др.

2) нал-ый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц нал-го периода распространяется на следующие категории н/пл-ков:Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в рез-тате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак и др.

3) нал-ый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц нал-го периода распространяется на те категории н/пл-ков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта, и действует до м-ца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала нал-го периода НА-ом превысил 40 000 рублей. Начиная с м-ца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, нал-ый вычет не применяется; Если в течение отдельных м-цев нал-го периода размер стандартных вычетов окажется больше суммы дох-в, облагаемых н-гом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносятся на следующие месяцы. Если в отдельные месяцы у н/пл-ка не было дох-в, то стандартный вычет накапливается в начале нал-го периода;

4) нал-ый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц нал-го периода распространяется на: 1) каждого ребенка у н/пл-ков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

2) на каждого ребенка у н/пл-ков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. Указанный нал-ый вычет действует до м-ца, в котором доход н/пл-ков, исчисленный нарастающим итогом с начала нал-го периода (в отношении которого предусмотрена нал-ая ставка НА-а, представляющим данный стандартный нал-ый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с м-ца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, нал-ый вычет не применяется.

Нал-ый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. Вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Нал-ый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного нал-го вычета единственному родителю прекращается с м-ца, следующего за м-цем вступления его в брак. Единственный родитель означает отсутствие второго родителя у ребенка и единственными родителями признаются: 1) мать ребенка, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено; 2) мать ребенка, если отцовство юридически установлено, а сведения об отказе в справку о рождении ребенка внесены на основании заявления матери; 3) приемный отец, который на момент усыновления и удочерения не состоит в браке; 4) опекун, попечитель. Воспитывающий детей без матери; 5) когда один из родителей умер; 6) один из родителей признан безвестно отсутствующим.

Нал-ый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и док-тов, подтверждающих право на данный нал-ый вычет. При этом иностранным ФЛ-м, у которых ребенок находится за пределами РФ, такой вычет предоставляется на основании док-тов, заверенных компетентными органами государства, в котором

проживает (проживают) ребенок (дети). Нал-ый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения нал-го вычета.

Уменьшение НБ производится с м-ца рождения ребенок, или с м-ца, в котором установлена опека (попечительство) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего или 24-летнего возраста. Нал-ый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. Данный нал-й вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Предоставление данного вычета производится независимо от наличия у ребенка самостоятельного источника дох-а и совместного проживания с родителями. Данный вычет предоставляется до м-ца окончания учебного заведения. Если ребенку по окончании учебного заведения не исполнилось 18 лет, то нал-й вычет предоставляется до конца календарного года, в котором был достигнут 18-летний возраст.

Предоставление вычета на ребенка разведенному родителю, который уплачивает алименты. Родителю на обеспечении, которого находится ребенок предоставляется вычет в одинарном размере независимо от того состоит он в браке или нет. При этом выплата родителем алиментов не означает, что ребенок находится на его содержании.

Предоставление вычета на ребенка н/пл-ку, который обеспечивает ребенка, но не является его родителем или лишен родительских прав. Вычет по НДФЛ на ребенка может быть предоставлен каждому н/пл-ку на содержании которого находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей.

Если н/пл-к поступил не с 1 м-ца нал-го периода,, то нал-ые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дох-а, полученного в начале года по другому месту работы, в котором н/пл-ку предоставлялись нал-ые вычеты. Сумма полученного д-да подтверждается справкой с прежнего места работы.

Н/пл-кам, имеющим в право на 1-3 вычет более чем на один стандартный нал-ый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный вычет 4 предоставляется независимо от предоставления стандартного нал-го вычета 1-3.

В случае начала работы н/пл-ка не с первого м-ца нал-го периода нал-ые вычеты 3 и 4, предоставляются по этому месту работы с учетом дох-а, полученного с начала нал-го периода по другому месту работы, в котором н/пл-ку предоставлялись нал-ые вычеты. Сумма полученного дох-а подтверждается справкой о полученных н/пл-ком дох-ах, выданной НА-а.

Если в течение нал-го периода стандартные нал-ые вычеты н/пл-ку не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании нал-го периода на основании нал-ой декларации и док-тов, подтверждающих право на такие вычеты, нал-вым органом производится перерасчет НБ с учетом предоставления стандартных нал-вых вычетов.

Соц-ные вычеты:1) в сумме дох-в, перечисляемых н/пл-ком на благотворительные цели в виде денежной помощи орг-циям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным орг-циям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) н/пл-ком религиозным орг-циям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расх-в, но не более 25 % суммы дох-а, полученного в нал-ом периоде;

2) в сумме, уплаченной н/пл-ком в нал-ом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расх-в на обучение, а также в сумме, уплаченной н/пл-ком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, н/пл-ком-опекуном (н/пл-ком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расх-в на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального вычета распространяется на н/пл-ков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты н/пл-ками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении н/пл-ком док-тов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Соц-ный вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Соц-ный вычет не применяется в случае, если оплата расх-в на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер гос-ной поддержки семей, имеющих детей. Право на получение указанного вычета распространяется также на н/пл-ка - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты н/пл-ком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) в сумме, уплаченной н/пл-ком в нал-ом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной н/пл-ком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых н/пл-ками за счет собственных средств.

При применении социального нал-го вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные н/пл-ком в нал-ом периоде по дог-рам добровольного личного стр-ния, а также по дог-рам добровольного стр-ния супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми орг-циями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми орг-циями исключительно услуг по лечению.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма данного социального вычета применяется в размере фактических расх-в. Указание на использование в ходе лечения приобретенных пациентом дорогостоящих медицинских средств, лекарств может содержаться в справке.

Общая сумма социального нал-го вычета принимается в сумме фактически произведенных расх-в, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма нал-го вычета принимается в размере фактически произведенных расх-в. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется н/пл-ку, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении н/пл-ком док-тов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов. Указанный соц-ный вычет предоставляется н/пл-ку, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей;

4) в сумме уплаченных н/пл-ком в нал-ом периоде пенсионных взносов по дог-ру (дог-рам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) н/пл-ком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов или в сумме уплаченных н/пл-ком в нал-ом периоде страховых взносов по дог-ру добровольного пенсионного стр-ния, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, - в размере фактически произведенных расх-в с учетом ограничения, установленного пунктом 2. Указанный соц-ный вычет предоставляется при представлении н/пл-ком док-тов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию; 5) в сумме уплаченных н/пл-ком в нал-ом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - в размере фактически произведенных расх-в с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Указанный вычет предоставляется при представлении н/пл-ком док-тов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, либо при представлении н/пл-ком справки НА об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть

трудовой пенсии, удержанных и перечисленных НА-омпо поручению н/пл-ка, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области н-гов и сборов.

Соц-ные вычеты предоставляются при подаче нал-ой декларации в НО н/пл-ком по окончании нал-го периода.

Вычет 4 может быть также предоставлен н/пл-ку до окончания нал-го периода при его обращении к работодателю, т.е. нал-му агенту, при условии документального подтверждения расх-в н/пл-ка в соответствии с пунктом 4 и при условии, что взносы по дог-ру негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу н/пл-ка и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Соц-ные вычеты 2 - 5 (за исключением расх-в на обучение детей н/пл-ка, указанных в пункте 2, и расх-в на дорогостоящее лечение, указанных в пункте 3), предоставляются в размере фактически произведенных расх-в, но в совокупности не более 120 000 рублей в нал-ом периоде. В случае наличия у н/пл-ка в одном нал-ом периоде расх-в на обучение, медицинское лечение, расх-в по дог-ру (дог-рам) негосударственного пенсионного обеспечения, по дог-ру (дог-рам) добровольного пенсионного стр-ния и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии н/пл-к самостоятельно, в том числе при обращении к нал-ому агенту, выбирает, какие виды расх-в и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального нал-го вычета.

Имущественные нал-ые вычеты: 1) в суммах, полученных н/пл-ком в нал-ом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности н/пл-ка менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в нал-ом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности н/пл-ка менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Этот вычет предоставляется в зависимости от доли собственности и в зависимости от периода в течение которого эта доля находилась в собственности; 2) в сумме фактически произведенных н/пл-ком расх-в: на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расх-в а также в сумме, направленной на погашение % по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных орг-ций и фактически израсх-ванным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Если по рез-татам нал-го периода имущественный вычет не может быть использован полностью. То его остаток переносится на последующие года для его использования.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный нал-ый вычет предоставляется после получения н/пл-ком свидетельства о праве собственности на дом.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; 1) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; 2) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; 3) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. Чтобы принять перечисленные расходы в качестве имущ-го вычета необходимо грамотное составление дог-ра.

Общий размер имущ-го нал-го вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение %: по целевым займам (кредитам), израсх-ванным на новое строительство или приобретение жилья. Эта норма 2 млн. рублей распространяется на отношения, возникшие с 1 янв. 2008 г. Если данный вычет в 2008 г. предоставлялся ФЛ работодателем, то его остаток можно получить в общем порядке подав заявление в инспекцию, либо в следующем году у работодателя на основании уведомления, выданного НО. Право применения вычета при строительстве или приобретении жилья не ограничивается только тем периодом, когда были произведены расходы. Воспользоваться имущ-ным вычетом н/пл-к может только при наличии у него либо акта приема-передачи квартиры, либо свидетельства о праве собственности. В связи с ограничением по сумме имущ-ных вычетов для целей н/о принимается цена, указанная сторонами сделки (в дог-ре). Для подтверждения права на имущ. Вычет н/пл-к предоставляет следующие док-ты: 1) при строительстве или приобретении жилого дома или долей в нем – это док-ты, подтверждающие право собственности на дом или долю; 2) при приобретении квартиры, комнаты или долей в них – дог-р о приобретении квартиры, акт о передаче и док-ты, подтверждающие оплату. Имущ-ные вычеты предоставляются н/пл-ка при подаче нал-ой декларации в НО по окончании нал-го периода, а также платежных док-тов. Подтверждающих факт оплаты, банковские выписки о перечислении ден-ых средств со счетов н/пл-ка, акты о закупке материалов у ФЛ, товарные кассовые чеки и т.д. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущ-го вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей, либо с их письменным заявлением. Имущ-ый вычет, если оплата расх-в на строительство или приобретение дома, квартиры, комнаты и т.д. для н/пл-ка производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также за счет средств материнского капитала на покупку квартиры, дома и т.д. Повторное предоставление имущ-го вычета на покупку жилья не допускается. Н/пл-к имеет право на получение имущ-го вычета у одного НА по своему выбору. НА обязан предоставить вычет при получении от н/пл-ка подтверждения права на этот вычет, выданного НО. Это право должно быть подтверждено НО в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления н/пл-ка и док-тов, подтверждающих право на получение имущ-го вычета. Но для получения имущ-го вычета у своего работодателя необходимо соблюдение следующих условий: 1) наличие официальной работы и официальной заработной платы; 2) работодатель должен регулярно перечислять в бюджет НДФЛ; 3) имущественный нал-ый вычет при определении НБ по операциям с ЦБ-ми.

Профессиональные нал-ые вычеты. Право на получение профессиональных нал-вых вычетов имеют следующие категории н/пл-ков:1) предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расх-в, непосредственно связанных с извлечением дох-в.

При этом состав указанных расх-в, принимаемых к вычету, определяется н/пл-ком самостоятельно в порядке, ан-гичном порядку определения расх-в для целей н/о, установленному главой "Н-г на прибыль орг-ций". Суммы н-га на имущество ФЛ, уплаченного н/пл-ками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом н/о (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если н/пл-ки не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный нал-ый вычет производится в размере 20 % общей суммы дох-в, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении ФЛ, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; 2) н/пл-ки, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по дог-рам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расх-в, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3) н/пл-ки, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расх-в.

К расходам н/пл-ка относятся также суммы н-гов, предусмотренных законодательством о н-гах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением н-га на доходы ФЛ), начисленные либо уплаченные им за нал-ый период в установленном законодательством о н-гах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Данный вычет предоставляется в размере нормативов, если эти расходы не могут быть подтверждены документально. При определении НБ расходы, подтвержденные документально не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норм, указанных в таблице.

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дох-а)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и

дизайна 30

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и

оформительского искусства, станковой живописи, театрально-и кинодекорационного искусства и графики,

выполненных в различной технике 40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов,

музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового

оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25

Исполнение произведений литературы и искусства 20

Создание научных трудов и разработок 20

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дох-а, полученного за первые два

года использования) 30

Н/пл-к реализует право на получение данного вычета путем подачи письменного заявления НА-у. При отсутствии НА профессиональные нал-ые вычеты предоставляются н/пл-кам при подаче нал-ой декларации и заявления. В подаваемом заявлении н/пл-к обязан указать в каком размере ему предоставляется вычет (сумма расх-в или по нормативу) и перечислить док-ты, подтверждающие фактически произведенные расходы. Эти док-ты предоставляются в НО. К таким расходам н/пл-ка относится также гос-ная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью, а также суммы н-гов по профессиональной деятельности начисленной и уплаченной за нал-ый период (кроме НДФЛ). НА-ы обязаны по предоставленному заявлению н/пл-ка предоставить в НО сведения о дох-ах ФЛ и суммы исчисленных и удержанных в этот нал-ый период н-гов по форме 2-НДФЛ. Эта форма предоставляется ежегодно не позднее 1 апр. года, следующего за истекшим нал-ым периодом. Эти сведения предоставляются в НО на магнитных носителях или по телекоммуникационным каналам, в исключительных случаях на бумажных носителях. Если орг-ция выплачивала доходы в течение нал-го периода менее чем 10 ФЛ-ам, то она может предоставить справку 2-НДФЛ в бумажном виде. НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет НА. Исчисление НДФЛ НА производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого м-ца применительно ко всем дох-ам. НА обязаны удерживать у н/пл-ка н-г при фактической выплате ден-ых средств н/пл-ку. При этом сумма н-га не может превышать 50% суммы выплат. Удержанная НА из дох-в ФЛ сумма н-га, составляющая менее 100 рублей прибавляется к сумме н-га, подлежащего уплате в следующем м-це, но не позднее декабря текущего года. Если НА имеет обособленное подразделение, зарегистрированное по другому месту и обособленное подразделение имеет свой баланс и расчетный счет, то перечисление н-га производится по месту нахождения обособленного подразделения и сведения о дох-ах ФЛ предоставляются также в НО по месту рег-ции подразделения. Если подразделение не имеет своего баланса и расчетного счета, то НДФЛ удерживает головная орг-ция, но при этом перечисление н-га производится по месту нахождения подразделения, а сведения о дох-ах предоставляются по месту учета головной орг-ции.

Дата добавления: 2015-07-15