Налог на доходы физических лиц в РФ: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты.

Нал-ые ставки НДФЛ варьируются в зависимости от дох-в, полученных н/пл-ком. А также от нал-го статуса н/пл-ка: 1) 13%- облагается зарплата, доходы от продажи имущества, доходы по дог-рам гражданско-правового характера; С этого года покупка цен.бум ниже рыноч., приобрет. Т по цене ниже рыночной2) 35%- 1) стоимости любых выигрышей и призов; 2) суммы экономии на %-ах при получении н/пл-ком заемщиком заемных средств; 3) 30% - в отношении всех дох-в, получаемых ФЛ, не являющимися нал-ми резидентами РФ (кроме дох-ов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских орг-ций -15%); 4) 9%- дох-в от долевого участия в деятельности орг-ций, полученных в виде дивидендов ФЛ, Нал-ая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении дох-в от долевого участия в деятельности орг-ций, полученных в виде дивидендов ФЛ-ми, являющимися нал-ми резидентами РФ; 2) дох-в в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; 3) по дох-ам учредителей довер-го упр-ния ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Дата фактического получения дох-а определяется как день:1) выплаты дох-а;2) передачи дох-в в натуральной форме - при получении дох-в в натуральной форме; 3) уплаты н/пл-ком % по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ЦБ-г - при получении дох-в в виде материальной выгоды.

При получении дох-а в виде оплаты труда датой фактического получения н/пл-ком такого дох-а признается последний день м-ца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного м-ца датой фактического получения н/пл-ком дох-а в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Нал-ый период: календарный год. Общий порядок исчисления: сумма н-га при определении НБ исчисляется как соответствующая нал-ой ставке процентная доля НБ. Порядок определения суммы н-га зависит от того по какой ставке он облагается. Если доход облагается по ставке 13%, то прежде чем рассчитать сумму н-га необходимо из суммы дох-а вычесть нал-ые вычеты. Если сумма вычетов больше, чем сумма дох-а, то НБ=0. Для дох-в, облагаемых по ставкам 35, 30, 15 и 9% нал-ые вычеты не применяются. Если в течение года н/пл-к получал доходы. Облагаемые по разным ставкам, то по итогам нал-го периода определяется общая сумма н-га, которая представляет собой сумму полученную в рез-тате сложения всех сумм н-га. Общая сумма н-га исчисляется по итогам нал-го периода ко всем дох-ам н/пл-ка, дата получения которых относится к соответствующему нал-ому периоду.

Понятие НА, обязанности НА по исчислению, удержанию и уплате н-га на доходы ФЛ. Росс-кие орг-ции, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных орг-ций в РФ, от которых или в рез-тате отношений с которыми н/пл-к получил доходы, обязаны исчислить, удержать у н/пл-ка и уплатить сумму н-га. Н-г с дох-в адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Данные лица являются НА. Исчисление сумм н-га производится НА-ми нарастающим итогом с начала нал-го периода по итогам каждого м-ца применительно ко всем дох-ам, в отношении которых применяется нал-ая ставка -13%, начисленным н/пл-ку за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего нал-го периода суммы н-га. Сумма н-га применительно к дох-ам, в отношении которых применяются иные нал-ые ставки, исчисляется НА отдельно по каждой сумме указанного дох-а, начисленного н/пл-ку. Исчисление суммы н-га производится без учета дох-в, полученных н/пл-ком от других НА, и удержанных другими НА сумм н-га. НА обязаны удержать начисленную сумму н-га непосредственно из дох-в н/пл-ка при их фактической выплате. Удержание у н/пл-ка начисленной суммы н-га производится НА за счет любых ден-ых средств, выплачиваемых НА н/пл-ку, при фактической выплате указанных ден-ых средств н/пл-ку либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма н-га не может превышать 50% суммы выплаты. Положения настоящего пункта не распространяются на НА-ов, являющихся кредитными орг-циями, в отношении удержания и уплаты сумм н-га с дох-в, полученных клиентами указанных кредитных орг-ций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных орг-ций) в виде материальной выгоды, полученная от экономии на %-ах за пользование заемными средствами, материальной выгоды, полученной от приобретения товаров в соответствии с гражданско-правовым дог-ром). При невозможности удержать у н/пл-ка исчисленную сумму н-га НА обязан не позднее одного м-ца с даты окончания нал-го периода,

в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить н/пл-ку и нал-ому органу по месту своего учета о невозможности удержать н-г и сумме н-га. НА обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного н-га не позднее дня фактического получения в банке наличных ден-ых средств на выплату дох-а, а также дня перечисления дох-а со счетов НА в банке на счета н/пл-ка либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях НА перечисляют суммы исчисленного и удержанного н-га не позднее дня, следующего за днем фактического получения н/пл-ком дох-а, - для дох-в, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы н-га, - для дох-в, полученных н/пл-ком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма н-га, исчисленная и удержанная НА у н/пл-ка, в отношении которого он признается источником дох-а, уплачивается в бюджет по месту учета НА в НО. НА - росс-кие орг-ции, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы н-га в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма н-га, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дох-а, подлежащего н/о, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Удержанная НА из дох-в ФЛ, в отношении которых он признается источником дох-а, совокупная сумма н-га, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном порядке. Если совокупная сумма удержанного н-га, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме н-га, подлежащей перечислению в бюджет в следующем м-це, но не позднее декабря текущего года. Уплата н-га за счет средств НА не допускается.

Порядок взыскания и возврата н-га: Излишне удержанная НА из дох-а н/пл-ка сумма н-га подлежит возврату НА на основании письменного заявления н/пл-ка. НА обязан сообщить н/пл-ку о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания н-га и сумме излишне удержанного н-га в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат н/пл-ку излишне удержанной суммы н-га производится НА за счет сумм этого н-га, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному н/пл-ку, так и по иным н/пл-кам, с дох-в которых НА производит удержание такого н-га, в течение трех месяцев со дня получения НА-омсоответствующего заявления н/пл-ка. Возврат н/пл-ку излишне удержанных сумм н-га производится НА-ом в безналичной форме путем перечисления ден-ых средств на счет н/пл-ка в банке, указанный в его заявлении. В случае, если возврат излишне удержанной суммы н-га осуществляется НА-ом с нарушением срока, НА-ом на сумму излишне удержанного н-га, которая не возвращена н/пл-ку в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате н/пл-ку, за каждый календарный день нарушения срока возврата. %-ная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Если суммы н-га, подлежащей перечислению НА-ом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы н-га н/пл-ку в срок, установленный настоящим пунктом, НА в течение 10 дней со дня подачи ему н/пл-ком соответствующего заявления направляет в НО по месту своего учета заявление на возврат нал-ому агенту излишне удержанной им суммы н-га. Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы н-га НА представляет в НО выписку из регистра нал-го учета за соответствующий нал-ый период и док-ты, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы н-га в бюджетную систему РФ. До осуществления возврата из бюджетной системы РФ нал-ому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ им с н/пл-ка суммы н-га НА вправе осуществить возврат такой суммы н-га за счет собственных средств. При отсутствии НА-а н/пл-к вправе подать заявление в НО о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему РФ ранее НА-омсуммы н-га одновременно с представлением нал-ой декларации по окончании нал-го периода. Возврат суммы н-га н/пл-ку в связи с перерасчетом по итогу нал-го периода в соответствии с приобретенным им статусом нал-го резидента РФ производится нал-вым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче н/пл-ком нал-ой декларации по окончании указанного нал-го периода, а также док-тов, подтверждающих статус нал-го резидента РФ в этом нал-ом периоде. Суммы н-га, не удержанные с ФЛ или удержанные НА не полностью, взыскиваются ими с ФЛ до полного погашения этими лицами задолженности по н-гу.

Дата добавления: 2015-07-15