Особенности исчисления и уплаты НДФЛ в отношении отдельных видов доходов налогоплательщиков.

Особенности определения НБ: по дог-рам стр-ния; по дог-рам негосударственного пенсионного обеспечения и дог-рам обязательного пенсионного стр-ния, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. Особенности уплаты НДФЛ в отношении дох-в от долевого участия в орг-ции.

Особенности определения НБ по дог-рам стр-ния: При определении НБ учитываются доходы, полученные н/пл-ком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:1) по дог-рам обязательного стр-ния, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ; 2) по дог-рам добровольного стр-ния жизни (за исключением дог-ров добровольного пенсионного стр-ния, заключенным ФЛ-ми в свою пользу со страховыми орг-циями, при наступлении пенсионных оснований) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого дог-ра страховые взносы уплачиваются н/пл-ком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения дог-ра стр-ния ко дню окончания каждого года действия такого дог-ра добровольного стр-ния жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении НБ и подлежит н/о у источника выплаты. Среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ определяется как частное от деления суммы, полученной в рез-тате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного м-ца года действия дог-ра стр-ния жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования ЦБ РФ. В случаях досрочного расторжения дог-ров добровольного стр-ния жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения дог-ров добровольного стр-ния жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной суммы, подлежащей в соответствии с правилами стр-ния и условиями указанных дог-ров выплате при досрочном расторжении таких дог-ров, полученный доход за вычетом сумм внесенных н/пл-ком страховых взносов учитывается при определении НБ и подлежит н/о у источника выплаты; 3) по дог-рам добровольного личного стр-ния, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расх-в застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок); 4) по дог-рам добровольного пенсионного стр-ния, заключенным ФЛ-ми в свою пользу со страховыми орг-циями, при наступлении пенсионных оснований. В случаях расторжения дог-ров добровольного пенсионного стр-ния (за исключением случаев расторжения дог-ров стр-ния по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами стр-ния и условиями дог-ра выплате при расторжении таких дог-ров, полученный доход за вычетом сумм внесенных н/пл-ком страховых взносов учитывается при определении НБ и подлежит н/о у источника выплаты.

В случае расторжения дог-ра добровольного пенсионного стр-ния (за исключением случаев расторжения дог-ров стр-ния по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении НБ учитываются уплаченные ФЛ-ом по этому дог-ру суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен соц-ный нал-ый вычет. При этом страховая орг-ция при выплате физическому лицу ден-ых (выкупных) сумм по дог-ру добровольного пенсионного стр-ния обязана удержать сумму н-га, исчисленную с суммы дох-а, равной сумме страховых взносов, уплаченных ФЛ-ом по этому дог-ру, за каждый календарный год, в котором н/пл-к имел право на получение социального нал-го вычета. Если н/пл-к предоставил справку, выданную нал-вым органом по месту жительства н/пл-ка, подтверждающую неполучение н/пл-ком социального нал-го вычета либо подтверждающую факт получения н/пл-ком суммы предоставленного социального нал-го вычета страховая орг-ция соответственно не удерживает сумму н-га либо исчисляет сумму н-га, подлежащую удержанию.

При определении НБ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств орг-ций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по дог-рам обязательного стр-ния, дог-рам добровольного личного стр-ния или дог-рам добровольного пенсионного стр-ния.

По дог-ру добровольного имущ-го стр-ния (включая страхование гражданской отв-ти за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской отв-ти владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход н/пл-ка, подлежащий н/о, определяется в случаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного дог-ра (на дату наступления страхового случая - по дог-ру стр-ния гражданской

отв-ти), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов. Обоснованность расх-в, необходимых для проведения ремонта застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расх-в на произведенный ремонт застрахованного имущества подтверждается следующими документами: 1) дог-ром (копией дог-ра) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг); 2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг); 3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг). При этом не учитываются в качестве дох-а суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расх-в, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расх-в, а также иных расх-в, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями дог-ра имущ-го стр-ния.

Особенности определения НБ по дог-рам негосударственного пенсионного обеспечения и дог-рам обязательного пенсионного стр-ния, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. При определении НБ по дог-рам негосударственного пенсионного обеспечения и дог-рам обязательного пенсионного стр-ния, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые орг-циями и иными работодателями в соответствии с законодательством РФ; накопительная часть трудовой пенсии; суммы пенсий, выплачиваемых по дог-рам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным ФЛ-ми с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу; суммы пенсионных взносов по дог-рам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным орг-циями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами; суммы пенсионных взносов по дог-рам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенными ФЛ-ми с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.

При определении НБ учитываются: суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по дог-рам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным орг-циями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами; суммы пенсий, выплачиваемых по дог-рам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным ФЛ-ми с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц; денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных ФЛ-ом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями дог-ров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных дог-ров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных дог-ров в отношении срока их действия. Указанные суммы подлежат н/о у источника выплат.

Внесенные ФЛ по дог-ру негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых ФЛ-у был предоставлен соц-ный нал-ый вычет подлежат н/о при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного дог-ра по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд). При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате ФЛ ден-ых (выкупных) сумм обязан удержать сумму н-га, исчисленную с суммы дох-а, равной сумме платежей (взносов), уплаченных ФЛ по этому дог-ру, за каждый календарный год, в котором н/пл-к имел право на получение социального нал-го вычета в сумме. Если н/пл-к предоставил справку, выданную НО-ом по месту жительства н/пл-ка, подтверждающую неполучение н/пл-ком социального нал-го вычета либо подтверждающую факт получения н/пл-ком суммы социального нал-го вычета негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму н-га, подлежащую удержанию.

Особенности уплаты НДФЛ в отношении дох-в от долевого участия в орг-ции: Сумма НДФЛ в отношении дох-в от долевого участия в орг-ции, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:1) сумма н-га в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется н/пл-ком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9%. При этом н/пл-ки, получающие дивиденды от источников за пределами РФ, вправе уменьшить сумму н-га, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму н-га, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дох-а, только в случае, если источник дох-а находится в иностранном государстве, с которым заключен дог-р (соглашение) об избежании двойного н-гообложения. Если сумма н-га, уплаченная по месту нахождения источника дох-а, превышает сумму н-га, полученная разница не подлежит возврату из бюджета; 2) если источником дох-а н/пл-ка, полученного в виде дивидендов, является российская орг-ция, указанная орг-ция признается НА-оми определяет сумму н-га отдельно по каждому н/пл-ку применительно к каждой выплате указанных дох-в по ставке 9%.

Дата добавления: 2015-07-15