Пример заполнения формы. Рассмотрим порядок заполнения Отчета о движении денежных средств (форма N 4) за 2008 г

Рассмотрим порядок заполнения Отчета о движении денежных средств (форма N 4) за 2008 г. на примере.

Пример. По состоянию на 31 декабря 2007 г. ЗАО "Актив" имело остатки денежных средств:

- на счете 50 "Касса" - 6000 руб.;

- на счете 51 "Расчетные счета" - 120 000 руб.

По строке "Остаток денежных средств на начало года" отразите сумму: 6000 руб. + 120 000 руб. = 126 000 руб.

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности". Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Актива" в

течение 2008 г. составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Кроме того, в 2008 г. на расчетный счет "Актива" поступили авансовые платежи от покупателей на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.). По строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" укажите:

1 180 000 руб. + 472 000 руб. = 1 652 000 руб.

В 2008 г. на расчетный счет "Актива" зачислены денежные средства в размере 140 000 руб., безвозмездно полученные от другой организации. Эти средства были использованы в текущей деятельности фирмы. Поскольку в данном случае безвозмездная помощь отвечает признаку существенности (составляет более 5% от суммы выручки фирмы), ее следует отразить по вписываемой строке "Безвозмездно полученные средства" формы N 4.

В этом же году сотрудник "Актива" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы, ранее выданной на закупку материалов. Размер остатка - 18 000 руб. Кроме того, в 2008 г. на расчетный счет поступили деньги от взыскания неустоек за нарушение хозяйственных договоров на продажу "Активом" продукции в сумме 420 000 руб.

По строке "Прочие доходы" отразите сумму:

18 000 руб. + 420 000 руб. = 438 000 руб.

Обратите внимание: данные о расходах фирмы в Отчете нужно привести в круглых скобках.

В течение 2008 г. "Актив" перечислил поставщикам сырья и материалов денежные средства в общей сумме 1 062 000 руб. (в том числе НДС - 162 000 руб.). Их отразите по строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".

Общая сумма денег, выданных за год из кассы на оплату труда сотрудников, составила 200 000 руб. Эту сумму укажите по строке 160 "На оплату труда".

Сумма налоговых платежей и взносов в Пенсионный фонд и ФСС "по травматизму", перечисленных в бюджет в 2008 г., составила 275 000 руб. Эту сумму запишите по строке 180 "На расчеты по налогам и сборам".

В течение 2008 г. общая сумма наличных денег, выданных работникам в качестве материальной помощи и других выплат (не включаемых в фонд оплаты труда), составила 60 000 руб. За счет средств Фонда социального страхования оплачены больничные сотрудникам "Актива" в размере 30 000 руб. Общую сумму этих показателей - 90 000 руб. (60 000 + 30 000) впишите по строке "На прочие расходы".

По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" укажите разницу между деньгами, полученными и потраченными в рамках текущей деятельности фирмы. Эта разница составит:

1 652 000 руб. + 140 000 руб. + 438 000 руб. - 1 062 000 руб. - 200 000 руб. - 275 000 руб. - 90 000 руб. = 603 000 руб.

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности".

В 2008 г. фирма продала бывший в употреблении автомобиль и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Полученные средства (2 360 000 руб.) отразите по строке 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов".

"Актив" также продал акции другой организации на сумму 140 000 руб. Их стоимость (140 000 руб.) отразите по строке 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений". "Актив" в 2007 г. приобрел финансовый вексель коммерческого банка. В 2008 г. фирма получила по нему доход в сумме 160 000 руб. Эту цифру впишите в строку 240 "Полученные проценты".

ЗАО "Актив" имеет дочернюю компанию ООО "Пассив". В 2006 г. "Пассиву" был выдан долгосрочный заем на сумму 250 000 руб. В 2008 г. заем был возвращен "Активу". Эту сумму (250 000 руб.) отразите по строке 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям".

В 2008 г. "Актив" вновь предоставил долгосрочный заем другой фирме. Его сумма составила 140 000 руб. Отразите ее в строке 310 "Займы, предоставленные другим организациям".

В 2008 г. "Актив" приобрел новое производственное оборудование. На его покупку фирма потратила 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.).

Эту сумму (826 000 руб.) надо записать по строке 290 "Приобретение объектов основных средств...".

Поскольку фирма не приобретала в 2008 г. других компаний, ценных бумаг и не делала прочих финансовых вложений, в строках 280 "Приобретение дочерних организаций" и 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений" поставьте прочерк.

Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" - итоговая по разделу. В ней укажите разницу между полученными и потраченными в рамках инвестиционной деятельности деньгами фирмы. Она составит:

2 360 000 руб. + 140 000 руб. + 160 000 руб. + 250 000 руб. - 826 000 руб. - 140 000 руб. = 1 944 000 руб. Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности".

В 2008 г., испытывая временный недостаток денежных средств, фирма получила заем у своего делового партнера в сумме 55 000 руб. Сумму займа (55 000 руб.) отразите по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". Кроме того, фирма вернула кредит, ранее взятый в банке. Сумма кредита составила 600 000 руб. Эту сумму укажите по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)". Проценты по кредиту, которые заплатил "Актив", составили 45 000 руб. Их отразите во вписываемой строке этого раздела "Погашение процентов по кредиту". По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" отразите:

55 000 руб. - 600 000 руб. - 45 000 руб. = -590 000 руб.

Поскольку сумма отрицательная, запишите ее в круглых скобках. Разница между суммами денежных средств, поступивших и израсходованных в рамках всех видов деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой), составит:

603 000 руб. + 1 944 000 руб. - 590 000 руб. = 1 957 000 руб.

Ее отразите по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

По строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" укажите сумму денег фирмы на 31 декабря 2008 г. Она составит:

126 000 руб. + 1 957 000 руб. = 2 083 000 руб.

В последней строке Отчета по форме N 4 справочно указывают, как повлияло изменение курса иностранной валюты на остаток денег фирмы.

За 2008 г. у "Актива" по счету 52 "Валютные счета" образовались:

- положительные курсовые разницы в сумме 130 000 руб.;

- отрицательные курсовые разницы в сумме 70 000 руб. Кроме того, по субсчету 50-2 "Касса в валюте" образовались:

- положительные курсовые разницы в сумме 2000 руб.;

- отрицательные курсовые разницы в сумме 1000 руб.

В строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты..." формы N 4 за 2008 г. отразите сумму 61 000 руб. (130 000 - 70 000 + 2000 - 1000).

Заполненный Отчет о движении денежных средств (форма N 4) за 2008 г. будет выглядеть так:

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Показатель	За отчетный год
наименование	код
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков
Безвозмездно полученные средства
Прочие доходы
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов		(1062)
на оплату труда		(200)
на выплату дивидендов, процентов		(-)
на расчеты по налогам и сборам		(275)
на прочие расходы		(90)
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
Полученные дивиденды		-
Полученные проценты
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
Приобретение дочерних организаций		(-)
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов		(826)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений		(-)
Займы, предоставленные другим организациям		(140)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг		-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов)		(600)
Погашение обязательств по финансовой аренде		(-)
Погашение процентов по кредиту		(45)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		(590)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Дата добавления: 2015-07-14