Расчеты по прочим налогам

1. Начислен акциз: Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам».

2. Начислена экспортная пошлина: Дебет 90-5 Кредит 68 (76), субсчет «Расчеты по экспортным пошлинам».

3. Начислен налог на имущество: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

4. Начислена госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия: Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по госпошлине».

5. Начислен транспортный налог: Дебет 20 (23, 25, 26, 29), 44 (в организациях торговли) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

6. Начислен разовый взнос за пользование объектами водных биологических ресурсов и объектами животного мира: Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира» или 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов».

7. Начислен земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, регулярные платежи за пользование недрами, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов: Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу».

С 1 января 2010 года вступил в силу федеральный закон РФ N 212-ФЗ, который регулирует порядок уплаты с ТРАХОВЫХ ВЗНОСов В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГОМЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

(в ред. Федеральных законов от 25.11.2009 N 276-ФЗ, от 29.02.2012 N 16-ФЗ)

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;

Отчисления в ПФР разбиваются по категориям получателей:

- физлиц 1966 года рождения и старше;

- физлиц 1967 года рождения и моложе;

Согласно ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ N 167-ФЗ

ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма пенсионных взносов РАСПРЕДЕЛЯЕТСЯ 6% - СОЛИДАРНАЯ ЧАСТЬ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, 16% - ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ЧАСТЬ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, Т.Е. ВСЕ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ СТРАХОВОЙ ЧАСТИ. В отношении же работников 1967 года рождения и младше установлено следующее распределение: 6 (2 В 2014 ГОДУ) процентных пунктов тарифа идет на финансирование накопительной части трудовой пенсии, 16 – на финансирование страховой части (6 И 10) – 6 И 14 В 2014 ГОДУ.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые тарифы устанавливаются в % к начисленной оплате труда работников в зависимости от класса профессионального риска. Например, для 1 класса (а их всего 22 класса) профессионального риска тариф составляет 0.2% и.т.д.

Для учета страховых взносов предназначен счет 69. К нему в Плане счетов открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для отражения расчетов в части соответствующих бюджетов к счету 69 могут быть открыты субсчета второго порядка, например:

69-1-1 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

69-1-2 «Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2-1 "Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии";

69-2-2 "Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии";

69-3 "Расчеты с ФФОМС по взносам на обязательное медицинское страхование";

Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в фонд социального страхования: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-1-1.

Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению в ФСС, можно уменьшить, например, на пособие по временной нетрудоспособности;

- Начислено работнику пособие за счет средств социального страхования: Дебет 69-1-1 Кредит 70.

- Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29,...) Кредит 69-1-2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний можно уменьшить на суммы выплат тем работникам организации, которые пострадали в результате наступления страхового случая (например, получили увечья);

Если на производстве произошел несчастный случай, в результате которого работник получил увечье или профессиональное заболевание, то страховые выплаты пострадавшему начисляются за счет средств социального страхования.

- Начислено пособие пострадавшему работнику: Дебет 69-1-2 Кредит 70.

- Выдано из кассы пособие работнику: Дебет 70 Кредит 50-1.

- Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-3-1 «Расчеты с ФФОМС».

- Начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-2-1.

- Начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии: Де бет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-2-2.

- Перечислены страховые взносы: Дебет 69 (всех субсчетов) Кредит 51.

- Начислены пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды: Дебет 99 Кредит 69-1-1, 69-3-1, 69-3-2.

Дата добавления: 2015-07-08