Расчеты по НДС.

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется гл. 21 части 2 НК РФ «НДС».

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией);

- выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (хозяйственный способ);

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Для отражения НДС предназначены счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

- 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;

- 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;

- 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ».

По дебету счета 19 организация отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60, 71, 76 и др. По кредиту счета 19 отражается списание накопленных сумм НДС в корреспонденции, как правило, с дебетом счета 68.

Начисление НДС при продаже продукции, товаров, работ, услуг.

1. Начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, материалы и другое имущество: Дебет 90-3 или 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Начисление НДС с полученных авансов.

1. Получен аванс от покупателя под поставку материальных ценностей: Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 62 (субсчет «Расчеты по авансам полученным»).

1. Начислен НДС по полученным авансам: Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».

2. Отражена выручка от продажи материальных ценностей: Дебет счета 62 Кредит 90-1.

3. Начислен НДС к уплате в бюджет: Дебет 90-3 Кредит 68.

4. Произведен зачет полученного аванса: Дебет 62 (субсчет «Авансы») Кредит 62.

5. Принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты: Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 76, субсчет «НДС с авансов полученных»,

Начисление НДС с авансов выданных.

1. Перечислен аванс поставщику под поставку материальных ценностей, выполнение работ: Дебет счета 60 субсч. «Расчеты по авансам выданным» Кредит счета 50, 51, 55, 66, 67.

2. Принят к вычету НДС с аванса: Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 76, субсчет «НДС с авансов выданных».

3. Отражена стоимость поступивших материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг: Дебет счетов: 08, 10, 15, 20, 25, 26, 41, 44 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам: Дебет счета 19 по соответствующему субсчету Кредит счета 60.

5. Произведен зачет аванса или предоплаты: дебет счета 60 Кредит счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным».

6. Восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления аванса: Дебет 76, субсчет «НДС с авансов выданных», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».

7. Принят к вычету НДС с полученных товаров: Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19.

Отражение НДС по договорам мены.

1. Отгружен товар покупателю: Дебет 62 Кредит 90-1.

2. Начислен НДС: 90-3 кредит 68.

3. Получен встречный товар от поставщика: 10-60.

4. Начислен НДС по полученного товару: 19-60.

5. Получена сумма задолженности от покупателя (в т.ч. и НДС): Дт 51 Кт 62.

6. Сумма НДС перечислена поставщику отдельным платежным поручением: Дт 60 Кт 51.

7. Произведен вычет НДС по оплаченному и полученному товару: Дт 68 Кт 19.

8. Отражено взаимное погашение задолженности по товарообменной операции: 60-62.

Отражение НДС по безвозмездной передаче имущества

1. Списана остаточная стоимость переданного безвозмездно основного средства: Дебет 91 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств».

2. Начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи: Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Отражение НДС по СМР для собственного потребления

1. Отражены затраты на выполнение СМР собственными силами (накладная-требование, расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет) - ежемесячно: Д-т 08-3, К-т 10, 02, 70, 69.

2. Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных хозспособом (счет-фактура) (ежеквартально – налоговый период по НДС): Д-т 19 К-т 68, субсчет «НДС».

3. Принят НДС к вычету со стоимости СМР, выполненных хозспособом (счет-фактура): Д-т 68 К-т 19.

Отражение НДС по импорту товаров

При ввозе товара на таможенную территорию России НДС уплачивается не продавцу товара, а таможенным органам. Когда товар ввозится из страны, с которой Российская Федерация заключила международный договор об отмене таможенного контроля и оформления, НДС уплачивается налоговым органам.

Обязательным условием принятия НДС к вычету при импорте является его уплата таможенным органам.

В бухгалтерском учете при уплате на таможне сумм НДС по импортным товарам нужно сделать следующие проводки:

1. Начислен НДС согласно грузовой таможенной декларации: Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».

2. Перечислен НДС при ввозе товаров: Д 68, субсчет «НДС» - К 51 «Расчетные счета».

3. Принят к учету ввезенный товар в момент перехода права собственности к покупателю: Д 41 «Товары» - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Отражен налоговый вычет НДС по ввезенным товарам (при условии их принятия к учету и уплаты НДС на таможне): Д 68, субсчет «НДС» - К 19.

Дата добавления: 2015-07-08