Учет расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) (по вкладам в УК и по выплате доходов) организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями». Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» (А),

75-2 «Расчеты по выплате доходов» (П) и др.

В с-х плане счетов к счету 75 открыт еще субсчет 3 «Прочие расчеты с учредителями».

На субсчете 75-1 учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в ее уставный (складочный) капитал.

- На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов: Дебет 75-1 Кредит 80 «Уставный капитал».

- Отражен вклад учредителей в уставный капитал в денежной форме: Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1.

- В качестве вклада в уставный капитал внесено имущество (объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество): Дебет 08 (07, 10, 15, 20, 41, 58,...) Кредит 75-1. По основным средствам и НА нужно сделать вторую запись: Дт 01, 04 Кт 08.

Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах. Если неденежный вклад в уставный капитал ООО превышает 200 МРОТ (то есть 20 000 рублей), то в соответствии с ГК РФ требуется привлечение независимого оценщика.

Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов используется субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Для расчетов с учредителями, которые являются работниками организации, используйте счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

- Начислены доходы (дивиденды) учредителям - юридическим лицам (учредителям), а также физическим лицам, не являющимся работниками организации): Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Кредит 75-2.

- Начислены доходы (дивиденды) учредителям - работникам организации: Дебет 84 Кредит 70.

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

- Выплачены доходы (дивиденды) учредителям в денежной форме (за минусом суммы удержанного налога): Дебет 75-2 (70) Кредит 50 (51, 52).

Если доходы (дивиденды) выплачены в натуральной форме (то есть не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации, а также работами или услугами).

- Выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами): Дебет 75-2 (70) Кредит 90-1.

- Выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации (например, материалами): Дебет 75-2 (70) Кредит 91-1.

- Списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, иного имущества организации): Дебет 90-2 (91-2) Кредит 43 (41, 20,...).

- Начислен НДС: Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с выплаченных сумм налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

- Удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» (ставка 9 %).

- Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – физическим лицам, не являющимся работниками организации: Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

- Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам: Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы» (ставка 9 %, а для иностранных организаций 15 %)

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76, он активно-пассивный. К нему открыты субсчета:

76/1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию

76/2 – Расчеты по претензиям

76/3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76/4 – Расчеты по депонированным суммам.

Для учета расчетов по страхованию имущества или сотрудников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) используется субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Страхование бывает двух видов:

- обязательное (в соответствии с требованиями законодательства);

- добровольное (по решению организации).

СТРАХОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА

Начисление страховых платежей отражайте по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Если вы застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности вашей организации, то суммы страховых платежей включайте в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу.

1. Учтена в составе издержек производства и обращения сумма платежей по страхованию имущества: Дебет 20 (23, 25, 26, 44,...) Кредит 76-1.

2. Учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей по имуществу, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью: Дебет 91-2 Кредит 76-1.

3. Перечислены страховой компании платежи по договору страхования: Дебет 76-1 Кредит 50 (51, 52, 55).

При наступлении случая, от которого страховалось имущество вашей организации (например, пожара), вы имеете право на получение страхового возмещения.

4. Поступила сумма страхового возмещения от страховой компании: Дебет 50 (51, 52) Кредит 76-1.

5. Списана остаточная стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая: Дебет 76-1 Кредит 01 (10, 41, 43,...).

6. Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы вы также должны отнести за счет страхового возмещения. Списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества: Дебет 76-1 Кредит 20 (23, 25, 26, 29,...).

7. Если по условиям договора страхования потери (часть потерь) не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются прочими расходами вашей организации. Учтена в составе прочих расходов сумма потерь от страхового случая, не возмещаемая за счет страхового возмещения: Дебет 91/2 Кредит 76-1.

8. Если сумма страхового возмещения превышает потери вашей организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается чрезвычайным доходом. Учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества: Дебет 76-1 Кредит 91/2.

СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ

Начисление и перечисление страховых взносов при страховании сотрудников организации отражается в учете аналогично отражению взносов при страховании имущества.

При наступлении страхового случая застрахованному работнику вашей организации полагается выплата соответствующего возмещения.

1. Поступила сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая: Дебет 50 (51, 52) Кредит 76-1.

2. Начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника: Дебет 76-1 Кредит 73 субсчет «Расчеты по договору страхования».

3. Сумма страхового возмещения выдана сотруднику организации: Дебет 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» Кредит 50 (51).

Расчеты по претензиям отражаются на субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям». По дебету счета 76, субсчет 2 отражаются расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям в следующих случаях:

Дата добавления: 2015-07-08