Глава 10. Бухгалтерский баланс как информационная база для проведения анализа активов, капитала и обязательств организации

Этапы проведения анализа бухгалтерского баланса

Анализ финансовой отчетности проводится по определенным этапам:

1. Просмотр отчета по формальным признакам, т.е. оцениваются объем и качество отчета, удобство его структурирования, наличие минимального набора требуемых отчетных форм, наличие и полнота аналитических расшифровок, доступность и трактуемость аналитических индикаторов и т.д.

Ознакомление с заключением аудитора (если имеется)

В процессе анализа полезно изучить мнение аудиторов отраженное в аудиторском заключении, так как там могут содержатся сведения об информации которая привлекла внимание аудиторов, условия при которых данные отчетности могут считаться достоверными и другие заслуживающие внимания аналитика сведения.

Аудиторы выражают свое профессиональное мнение о достоверности отчетных данных, но не являются гарантами результатов и последствий деятельности своего клиента.

3. Выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике

При чтении отчетности необходимо обратить внимание, прежде всего, на так называемые «больные» статьи. Смысл этой проверки в следующем.

Данные о недостатках в работе коммерческой организации могут присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном и завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые можно подразделить на две группы:

1. Свидетельствуют о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении. Сюда относятся: «Непокрытые убытки прошлых лет» (форма №1), «Непокрытый убыток отчетного года» (форма №1), «Кредиты и займы, не погашенные в срок» (форма №5), «Кредиторская задолженность просроченная» (форма №5), «Векселя просроченные» (форма №5).

2. Свидетельствуют об определенных недостатках в работе коммерческой организации. К этой группе относятся статьи, непосредственно представленные в балансе, либо элементы статей, которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок в ходе внутреннего анализа. Сюда относятся данные, приводимые во втором разделе формы №5: «Дебиторская задолженность просроченная», «Векселя полученные просроченные» и «дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты» (значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансового состояния зависит от их удельного веса в валюте баланса).

Смысл показателей второй группы заключается в следующем: любое предприятие имеет определенный запас прочности. Дебиторы могут задерживать зарплату, но предприятие будет продолжать работу и т.д., но может наступить ситуация, когда количественные измерения перейдут в качественные. Т.е. предприятия не вполне рационально используют свои средства. Это касается не только убыточных, но и вполне рентабельных предприятий.

Недостатки в работе в скрытом, завуалированном виде отражаются в ряде балансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа с привлечением данных текущего учета. Это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи комплексные.

Дата добавления: 2015-08-13