Выбытие (реализация) долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.2.5.1	Выбытие (реализация) и погашение долговых обязательств			- сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.5(а)
	50705... 50708	- стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а)
30602 47422	- затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(б) К затратам, связанным с выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посредникам; вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5
5.2.5.2	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи"			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы" Под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи" резервы на возможные потери формируются в случае невозможности надежного определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков их обесценения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.6
5.2.5.3	Списание переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи"			- положительные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(в)
		- отрицательные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.5(б)
Отражение доходов при отнесении на счета по учету доходов суммы переоценки, приходящейся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги			- на сумму положительной переоценки, символ 13101-13108 По соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4
Отражение расходов при отнесении на счета по учету расходов суммы переоценки, приходящейся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги			- на сумму отрицательной переоценки, символ 23101-23108 По соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4
5.2.5.4	Отражение доходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму положительного финансового результата, символ 13101-13108. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов			- на сумму отрицательного финансового результата, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
5.2.5.5	Поступление от брокера денежных средств по исполненным договорам	30102 30110 40701		- на сумму денежных средств, полученных от реализации ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4

5.2.6. Учет акций, полученных при реорганизации ОАО РАО "ЕЭС России"

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.2.6.1	Отражение доходов при учете акций ОАО "ОГК-5" и ОАО "ТГК-5"			- при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Акции ОАО "ОГК-5" и ОАО "ТГК-5, полученные кредитными организациями в результате первого этапа реорганизации ОАО РАО "ЕЭС России" в дополнение к имеющимся акциям ОАО РАО "ЕЭС России", следует считать безвозмездно полученным имуществом. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а для ценных бумаг, по которым рыночная стоимость не рассчитывается, - сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету. Письмо ЦБ РФ от 01.04.2008 № 18-1-2-7/707
	- на сумму акций, символ 17301 (До 1 января 2008 года - счет 70107, символ 17318) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.2.5, п.8.2
5.2.6.2	Получение (приобретение) кредитными организациями акций энергетических компаний после завершения реорганизации ОАО РАО "ЕЭС России" 1 июля 2008 года	50606		- отражается стоимость получаемой взамен акций ОАО РАО "ЕЭС России", пропорционально своей доле в уставном капитале ОАО РАО "ЕЭС России". Датой приобретения акций является дата перехода прав на ценную бумагу. В бухгалтерском учете приобретение акций отражается в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу (выписка из реестра или отчет (выписка) депозитария). Письмо ЦБ РФ от 01.04.2008 № 18-1-2-7/707 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.7.1.1, п.3.1
		- стоимость акций ОАО РАО "ЕЭС России", которые будут погашены Письмо ЦБ РФ от 01.04.2008 № 18-1-2-7/707 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а), п.7.1.1
5.2.6.3	Обмен ценных бумаг при условии, что обмениваемые ценные бумаги признаются неравноценными	50606		- отражается стоимость получаемой взамен ценной бумаги по цене, определенной договором, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги. Если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.7.1.1
	- на сумму к получению Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.7.1.2
		- стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а), п.7.1.1
	- на сумму доплаты Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.7.1.2
5.2.6.4	Отражение доходов при отнесении финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг			- положительный финансовый результат, символ 13101-13108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов при отнесении финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг			- отрицательный финансовый результат, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
Отражение доходов при отнесении финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг			- положительный финансовый результат, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
5.2.6.5	Отражение расходов при списании суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости)	70607		- на сумму переоценки, символ 24101 Если в течение месяца ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.7(а)
Отражение доходов при списании суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости)			- на сумму переоценки, символ 15101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.7(б)
5.2.6.6	Получение денежных средств от контрагента	30102 30110		- на сумму доплаты Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.67
5.2.6.7	Перечисление денежных средств контрагенту		30102 30110	- на сумму доплаты Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.67
5.2.6.8	Отражение в депозитарном учете операций мены ценных бумаг			- списана с депозитарного учета обмениваемая ценная бумага Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.11.7, п.5.8, п.11.13
		- отражение в депозитарном учете полученной взамен ценной бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.11.7, п.11.13

Дата добавления: 2015-07-20