Операции мены ценных бумаг

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.1.8.1	Обмен ценных бумаг при условии, что обмениваемые ценные бумаги признаются равноценными	50104... 50110 50116		- отражается стоимость получаемой взамен ценной бумаги по цене, определенной договором, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги. Если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.7.1.1
	50104...50110 50116	- стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а), п.7.1.1
5.1.8.2	Обмен ценных бумаг при условии, что обмениваемые ценные бумаги признаются неравноценными	50104... 50110 50116		- отражается стоимость получаемой взамен ценной бумаги по цене, определенной договором, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги. Если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.7.1.1
	- на сумму к получению Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.7.1.2
	50104... 50110 50116	- стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а), п.7.1.1
	- на сумму доплаты Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.7.1.2
5.1.8.3	Отражение доходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму положительного финансового результата, символ 13101-13108. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму отрицательного финансового результата, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
5.1.8.4	Отражение расходов при списании суммы переоценки, приходящейся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости)	70607		- на сумму переоценки, символ 24101 Если в течение месяца ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.7(а)
Отражение доходов при списании суммы переоценки, приходящейся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости)			- на сумму переоценки, символ 15101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.7(б)
5.1.8.5	Получение денежных средств от контрагента	30102 30110		- на сумму доплаты Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.67
5.1.8.6	Перечисление денежных средств контрагенту		30102 30110	- на сумму доплаты Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.67
5.1.8.7	Отражение в депозитарном учете операций мены ценных бумаг			- списана с депозитарного учета обмениваемая ценная бумага Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.11.7, п.5.8, п.11.13
		- отражение в депозитарном учете полученной взамен ценной бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.11.7, п.11.13

5.2. Вложения в долевые ценные бумаги

5.2.1. Приобретение долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.2.1.1	Отражение расходов при оплате несущественных затрат, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг		30102 30110 40701 47422	- на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1
Учет консультационных, информационных или других услуг, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг		30102 30110 40701 47422	Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете 50905 "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.1
5.2.1.2	Отражение расходов при отказе в последующем приобретать ценные бумаги			- на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.2.1.3	Перечисление брокерам денежных средств по договорам для приобретения ценных бумаг и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения		30102 30110 40701	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.2.1.4	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
5.2.1.5	Отражение расходов при корректировке резерва на возможные потери			- если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва, символ 25302. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Отражение доходов при корректировке резерва на возможные потери			- если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва, символ 16305. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.2.1.6	Учет приобретенных ценных бумаг	50605... 50608		- при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.1.4, п.4.1
	- на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, п.4.1
	- оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1
	30102 30110	- перечислены денежные средства на оплату расходов
Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.2.1.7	Возврат брокерами денежных средств по неисполненным договорам	30102 30110 40701		- на сумму задолженности брокеров Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45
5.2.1.8	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.2.1.9	Неисполнение контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки)	32401 45811		Дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской), как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.44, приложение 11, п.3.5.1
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери		32403 45818	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 В части требований по неисполненным договорам (сделкам) с ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
5.2.1.10	Переоценка ценных бумаг		Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.4
Отражение доходов при положительной переоценке			- на сумму положительной переоценки ценных бумаг, символ 15101. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.1(а)
Отражение расходов при отрицательной переоценке			- на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг, символ 24101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.1(б)
5.2.1.11	Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках		В последний рабочий день месяца все ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.3
Отражение доходов при положительной переоценке			- на сумму увеличения положительной переоценки, а также сумму превышения положительной переоценки над отрицательной, символ 15101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(в)
Отражение расходов при отрицательной переоценке			- на сумму увеличения отрицательной переоценки, а также сумму превышения отрицательной переоценки над положительной, символ 24101 Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(в)
Отражение доходов при отрицательной переоценке в пределах положительной			- на сумму переоценки, символ 15101. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(а)
Отражение расходов при положительной переоценке в пределах отрицательной			- на сумму переоценки, символ 24101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(б)

---

Дата добавления: 2015-07-20