Приобретение долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.1.4.1	Отражение расходов при оплате несущественных затрат, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг		30102 30110 40701 47422	- на сумму затрат, символ 23101-23108. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1
Учет консультационных, информационных или других услуг, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг		30102 30110 40701 47422	Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.1
5.1.4.2	Отражение расходов при отказе в последующем приобретать ценные бумаги			- на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.1.4.3	Перечисление брокерам денежных средств по договорам для приобретения ценных бумаг и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения		30102 30110 40701	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.1.4.4	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4
5.1.4.5	Отражение расходов при корректировке резерва на возможные потери			- если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва, символ 25302. "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4
Отражение доходов при корректировке резерва на возможные потери			- если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва, символ 16305. "Другие операционные доходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4
5.1.4.6	Учет приобретенных ценных бумаг	50205...50211 50214		- при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.2.5, п.3.1.4, п.4.1
	- на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, п.4.1
	- оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1
	30102 30110	- перечислены денежные средства на оплату расходов
Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.1.4.7	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи"			- на сумму созданного резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" Под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи" резервы на возможные потери формируются в случае невозможности надежного определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков их обесценения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.6
5.1.4.8	Начисление дисконта	50205... 50211 50214		- отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3
Отражение доходов	50205... 50211 50214		- на сумму дисконта, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3
5.1.4.9	Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД)	50205... 50211 50214		- отдельные лицевые счета "ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2
Отражение доходов	50205... 50211 50214		- на сумму процентного (купонного) дохода, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3
5.1.4.10	Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам	30102 30110 30602		- на полную сумму, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
50205...50211 50214	- лицевой счет "ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного
50205... 50211 50214	- лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.4
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
5.1.4.11	Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам	30102 30110 30602		- на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5
50205...50211 50214	- "Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного
50205... 50211 50214	- лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.5
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5
5.1.4.12	Возврат брокерами денежных средств по неисполненным договорам	30102 30110 40701		- на сумму задолженности брокеров Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45
5.1.4.13	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.1.4.14	Неисполнение контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки)	32401 45811		Дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской), как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.44, приложение 11, п.3.1.5
- отражение расходов при формировании резерва на возможные потери		32403 45818	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 В части требований по неисполненным договорам (сделкам) с ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
5.1.4.15	Переоценка ценных бумаг		Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте РФ по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.1 Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.4
- положительная переоценка			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3 Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.1(а)
- отрицательная переоценка			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3 Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.1(б)
5.1.4.16	Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках		В последний рабочий день месяца все ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.3
- положительная переоценка			- сумма увеличения положительной переоценки, а также сумма превышения положительной переоценки над отрицательной Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.2(в)
- отрицательная переоценка			- сумма увеличения отрицательной переоценки, а также сумма превышения отрицательной переоценки над положительной. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.2(г)
- отрицательная переоценка в пределах положительной			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.2(а)
- положительная переоценка в пределах отрицательной			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.2(б)

Дата добавления: 2015-07-20