Выбытие (реализация) и погашение долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.1.2.1	Начисление дисконта	50104... 50110 50116 50118		- отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3, п.4.6.3
Отражение доходов	50104... 50110 50116 50118		- на сумму начисленного дисконта, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3, п.4.6.3
5.1.2.2	Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД)	50104... 50110 50116 50118		- отдельные лицевые счета "ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2, п.4.6.2
Отражение доходов	50104... 50110 50116 50118		- на сумму начисленного процентного (купонного) дохода, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2, п.4.6.2
5.1.2.3	Выбытие (реализация) и погашение долговых обязательств			- сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.5(а)
	50104... 50110 50116 50118	- стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а) По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
30602 47422	- затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(б) К затратам, связанным с выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посредникам; вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5
5.1.2.4	Отражение доходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму положительного финансового результата, символ 13101-13108. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму отрицательного финансового результата, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
5.1.2.5	Отражение расходов при списании суммы переоценки, приходящейся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости)	70607		- на сумму переоценки, символ 24101 Если в течение месяца ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.7(а)
Отражение доходов при списании суммы переоценки, приходящейся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости)			- на сумму переоценки, символ 15101 Если в течение месяца ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.7(б)
5.1.2.6	Поступление от брокера денежных средств по исполненным договорам	30102 30110 40701		- на сумму денежных средств, полученных от реализации ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.1.2.7	Невыполнение эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок		50104... 50110 50116 50118	- на сумму начисленного, но не полученного ПКД, не отнесенного ранее на доходы. Отдельные лицевые счета "ПКД начисленный". Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.8(а)
	50104... 50110 50116 50118	- на сумму начисленного, но не полученного дисконта, не отнесенного ранее на доходы. Отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный". Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.8(а)
	50104... 50110 50116 50118	- на сумму не погашенного в установленный срок долгового обязательства. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.8(б) При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок
5.1.2.8	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, п.5.6
5.1.2.9	Погашение просроченных долговых обязательств	30102 30110 40701		- сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.5(а)
		- на сумму не погашенного в установленный срок долгового обязательства Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.8(б)
5.1.2.10	Отражение доходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму положительного финансового результата, символ 13101-13108. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму отрицательного финансового результата, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, п.5.6

Приобретение / реализация долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредитными организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.1.3.1	Учет приобретенных ценных бумаг	50104... 50110 50116	47403 47404	На основании только договоров (сделок) с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации, либо операций по договорам (сделкам), совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.6.1, п.6.2, п.6.2.1 Бухгалтерский учет операций на организованном (организованных) рынке (рынках), профессиональным участником которого (которых) является данная кредитная организация, должен обеспечивать получение информации по каждому договору (сделке), совершенным в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг
5.1.3.2	Выбытие (реализация) долговых обязательств	47403 47404		- сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.6.2.2
	50104... 50110 50116	- стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а)
5.1.3.3	Отражение доходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму положительного финансового результата, символ 13101-13108. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов			- на сумму отрицательного финансового результата, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
5.1.3.4	Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам	47403 47404		- на полную сумму, выплаченную эмитентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.6.2.3
50104... 50110 50116	- лицевой счет "ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного
50104... 50110 50116	- лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.4
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
5.1.3.5	Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам	47403 47404		- на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5
50104... 50110 50116	- "Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного
50104... 50110 50116	- лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т..ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.5
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5
5.1.3.6	Погашение образовавшейся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженности на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами	47403 47404	30102 30110	Задолженность погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств в соответствии с порядком исполнения сделок и расчетов, установленным организатором торговли. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.6.2.4
30102 30110	47403 47404
5.1.3.7	Списание образовавшейся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженности на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами	47403 47404		Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств в соответствии с порядком исполнения сделок и расчетов, установленным организатором торговли. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.6.2.4 Участники ОРЦБ ежедневно списывают образовавшуюся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами в корреспонденции со счетами по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ
	47403 47404
5.1.3.8	Отражение расходов при отнесении затрат на расходы отчетного месяца			- на сумму затрат, символ 23109
	- лицевой счет "Затраты по реализации в отчетном месяце" - в полной сумме. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, пп.6.3.1-6.3.4 Дата ежемесячного списания "в целом по портфелю" определяется кредитной организацией в учетной политике.
Отражение расходов при списании на расходы затрат, связанных с приобретением ценных бумаг			- на сумму затрат, символ 23109
	- лицевой счет "Затраты на приобретение" Списываются на расходы пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.6.3.3(б)

Дата добавления: 2015-07-20