Приобретение долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.2.4.1	Отражение расходов при оплате несущественных затрат, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг		30102 30110 40701 47422	- на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1
Учет консультационных, информационных или других услуг, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг		30102 30110 40701 47422	Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.1
5.2.4.2	Отражение расходов при отказе в последующем приобретать ценные бумаги			- на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.2.4.3	Перечисление брокерам денежных средств по договорам для приобретения ценных бумаг и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения		30102 30110 40701	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.2.4.4	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
5.2.4.5	Отражение расходов при корректировке резерва на возможные потери			- если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва, символ 25302. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Отражение доходов при корректировке резерва на возможные потери			- если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва, символ 16305. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.2.4.6	Учет приобретенных ценных бумаг	50705... 50708		- при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.2.5, п.3.1.4, п.4.1
	- на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, п.4.1
	- оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1
	30102 30110	- перечислены денежные средства на оплату расходов
Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.2.4.7	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" Под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи" резервы на возможные потери формируются в случае невозможности надежного определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков их обесценения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.6
5.2.4.8	Переоценка ценных бумаг		Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте РФ по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.1 Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.4
- положительная переоценка			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3 Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.1(а)
- отрицательная переоценка			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3 Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.1(б)
5.2.4.9	Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках		В последний рабочий день месяца все ценные бумаги, имеющиеся в наличие для продажи, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.3
- положительная переоценка			- сумма увеличения положительной переоценки, а также сумма превышения положительной переоценки над отрицательной Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.2(в)
- отрицательная переоценка			- сумма увеличения отрицательной переоценки, а также сумма превышения отрицательной переоценки над положительной. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.2(г)
- отрицательная переоценка в пределах положительной			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.2(а)
- положительная переоценка в пределах отрицательной			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.6.2(б)
5.2.4.10	Возврат брокерами денежных средств по неисполненным договорам	30102 30110 40701		- на сумму задолженности брокеров. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45
5.2.4.11	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.2.4.12	Неисполнение контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки)	32401 45811		Дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской), как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.44, приложение 11, п.3.1.5
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери		32403 45818	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 В части требований по неисполненным договорам (сделкам) с ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"

Дата добавления: 2015-07-20