Погашение долговых обязательств, удерживаемых до погашения

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.1.7.1	Начисление дисконта	50305... 50311 50313		- отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3, п.4.6.3
Отражение доходов	50305... 50311 50313		- на сумму начисленного дисконта, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3, п.4.6.3
5.1.7.2	Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД)	50305... 50311 50313		- отдельные лицевые счета "ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2, п.4.6.2
Отражение доходов	50305... 50311 50313		- на сумму начисленного процентного (купонного) дохода, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2, п.4.6.2
5.1.7.3	Погашение долговых обязательств, удерживаемых до погашения			- сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.5(а)
	50305... 50311 50313	- стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а)
30602 47422	- затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(б) К затратам, связанным с выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посредникам; вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5
5.1.7.4	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи"			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы" Долговые обязательства "удерживаемые до погашения". Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.6
5.1.7.5	Отражение доходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму положительного финансового результата, символ 13101-13108. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов			- на сумму отрицательного финансового результата, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
5.1.7.6	Поступление от брокера денежных средств по исполненным договорам	30102 30110 40701		- на сумму денежных средств, полученных от реализации ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.1.7.7	Невыполнение эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок		50305... 50311 50313	- на сумму начисленных, но не полученных ПКД, не отнесенных ранее на доходы. Отдельные лицевые счета "ПКД начисленный". Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.8(а)
	50305... 50311 50313	- на сумму начисленного, но не полученного дисконта, не отнесенного ранее на доходы. Отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный". Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.8(а)
	50305... 50311 50313	- на сумму не погашенного в установленный срок долгового обязательства. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.8(б) При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок
5.1.7.8	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери			- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, п.5.6
5.1.7.9	Погашение просроченных долговых обязательств	30102 30110 40701		- сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.5(а)
		- на сумму не погашенного в установленный срок долгового обязательства. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.8(б)
5.1.7.10	Отражение доходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму положительного финансового результата, символ 13101-13108. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов			- на сумму отрицательного финансового результата, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
Отражение доходов			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, п.5.6
5.1.7.11	Переклассификация долговых обязательств, удерживаемых до погашения			При изменении намерений или возможностей кредитная организация вправе переклассифицировать долговые обязательства "удерживаемые до погашения" в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения следующих условий: а) в результате события, которое произошло по не зависящим от кредитной организации причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено кредитной организацией); б) в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения; в) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств "удерживаемых до погашения". Критерии существенности (значительности объема) утверждаются в учетной политике кредитной организации. При несоблюдении любого из изложенных выше условий кредитная организация обязана переклассифицировать все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с переносом на соответствующие балансовые счета второго порядка и запретом формировать категорию "долговые обязательства, удерживаемые до погашения" в течение 2 лет, следующих за годом такой переклассификации. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.4

Дата добавления: 2015-07-20