Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Приобретение долговых обязательств, удерживаемых до погашения

Читайте также:
  1. Выбытие (реализация) долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи
  2. Выбытие (реализация) и погашение долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
  3. Еще не маловажный стимул персонала это приобретение новой эффективной ,комфортной и надежной техники
  4. Ипотека «Солидарность» на приобретение жилого дома с земельным участком
  5. К срочной относится та задолженность, срок погашения которой, в соответствии с договором, еще не наступил.
  6. на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных пп. 2 п.1 ст.220 Кодекса
  7. Он уже сделал ставку на крупное приобретение.

Нормативные документы

Содержание операции Контировка Комментарий
Дебет Кредит
5.1.6.1 Отражение расходов при оплате несущественных затрат, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг   30102 30110 40701 47422 - на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1
Учет консультационных, информационных или других услуг, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг   30102 30110 40701 47422 Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери     - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.1
5.1.6.2 Отражение расходов при отказе в последующем приобретать ценные бумаги     - на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.1.6.3 Перечисление брокерам денежных средств по договорам для приобретения ценных бумаг и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения   30102 30110 40701 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4  
5.1.6.4 Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери     - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
5.1.6.5 Отражение расходов при корректировке резерва на возможные потери     - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва, символ 25302. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Отражение доходов при корректировке резерва на возможные потери     - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва, символ 16305. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.1.6.6 Учет приобретенных ценных бумаг 50305... 50311 50313   - при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.2.5, п.3.1.4, п.4.1
  - на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, п.4.1
  - оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1
  30102 30110 - перечислены денежные средства на оплату расходов
Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери     - на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
   
5.1.6.7 Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери под ценные бумаги "удерживаемые до погашения"     - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Долговые обязательства "удерживаемые до погашения". Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.6
5.1.6.8 Начисление дисконта 50305... 50311 50313 50318   - отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
  - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3
Отражение доходов 50305... 50311 50313 50318   - на сумму дисконта, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3
5.1.6.9 Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД) 50305...50311 50313   - отдельные лицевые счета "ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
  - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2
Отражение доходов 50305...50311 50313   - на сумму процентного (купонного) дохода, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3
5.1.6.10 Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам 30102 30110 30602   - на полную сумму, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
50305... 50311 50313 - лицевой счет "ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного
50305... 50311 50313 - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.4
Отражение доходов     - на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
5.1.6.11 Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам 30102 30110 30602   - на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5
50305... 50311 50313 - "Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного
50305... 50311 50313 - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.5
Отражение доходов     - на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5
5.1.6.12 Возврат брокерами денежных средств по неисполненным договорам 30102 30110 40701   - на сумму задолженности брокеров Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45
5.1.6.13 Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери     - на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы"
5.1.6.14 Неисполнение контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) 32401 45811   Дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской), как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.44, приложение 11, п.3.1.5
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери   32403 45818 - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 В части требований по неисполненным договорам (сделкам) с ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
5.1.6.15 Переклассификация долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи     Кредитная организация вправе переклассифицировать долговые обязательства категории "имеющиеся в наличии для продажи" в категорию "удерживаемые до погашения" с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.4
   
   
   
   
   
   
   
Отражение доходов     - на сумму положительной переоценки, символ 13101-13108 Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету доходов по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4
Отражение расходов     - на сумму отрицательной переоценки, символ 23101-23108 Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету расходов по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4

 


Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 65 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Выбытие (реализация) и погашение долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Приобретение долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи | Операции мены ценных бумаг | Приобретение долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | Выбытие (реализация) долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Выбытие (реализация) долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи| Погашение долговых обязательств, удерживаемых до погашения

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)