Читайте также:
|
|
Нормативные документы
№ | Содержание операции | Контировка | Комментарий | |
Дебет | Кредит | |||
5.1.6.1 | Отражение расходов при оплате несущественных затрат, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг | 30102 30110 40701 47422 | - на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1 | |
Учет консультационных, информационных или других услуг, принятых кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг | 30102 30110 40701 47422 | Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3 | ||
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.1 | |||
5.1.6.2 | Отражение расходов при отказе в последующем приобретать ценные бумаги | - на сумму затрат, символ 23101-23109. В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4 | ||
5.1.6.3 | Перечисление брокерам денежных средств по договорам для приобретения ценных бумаг и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения | 30102 30110 40701 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4 | |
5.1.6.4 | Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" | ||
5.1.6.5 | Отражение расходов при корректировке резерва на возможные потери | - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва, символ 25302. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" | ||
Отражение доходов при корректировке резерва на возможные потери | - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва, символ 16305. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы" | |||
5.1.6.6 | Учет приобретенных ценных бумаг | 50305... 50311 50313 | - при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.2.5, п.3.1.4, п.4.1 | |
- на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, п.4.1 | ||||
- оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1 | ||||
30102 30110 | - перечислены денежные средства на оплату расходов | |||
Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | - на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы" | |||
5.1.6.7 | Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери под ценные бумаги "удерживаемые до погашения" | - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Долговые обязательства "удерживаемые до погашения". Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.6 | ||
5.1.6.8 | Начисление дисконта | 50305... 50311 50313 50318 | - отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. | |
- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 | ||||
Отражение доходов | 50305... 50311 50313 50318 | - на сумму дисконта, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3 | ||
5.1.6.9 | Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД) | 50305...50311 50313 | - отдельные лицевые счета "ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. | |
- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 | ||||
Отражение доходов | 50305...50311 50313 | - на сумму процентного (купонного) дохода, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3 | ||
5.1.6.10 | Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам | 30102 30110 30602 | - на полную сумму, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4 | |
50305... 50311 50313 | - лицевой счет "ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного | |||
50305... 50311 50313 | - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.4 | |||
Отражение доходов | - на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4 | |||
5.1.6.11 | Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам | 30102 30110 30602 | - на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5 | |
50305... 50311 50313 | - "Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного | |||
50305... 50311 50313 | - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.5 | |||
Отражение доходов | - на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5 | |||
5.1.6.12 | Возврат брокерами денежных средств по неисполненным договорам | 30102 30110 40701 | - на сумму задолженности брокеров Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45 | |
5.1.6.13 | Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | - на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы" | ||
5.1.6.14 | Неисполнение контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) | 32401 45811 | Дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской), как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.44, приложение 11, п.3.1.5 | |
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 32403 45818 | - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 В части требований по неисполненным договорам (сделкам) с ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" | ||
5.1.6.15 | Переклассификация долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи | Кредитная организация вправе переклассифицировать долговые обязательства категории "имеющиеся в наличии для продажи" в категорию "удерживаемые до погашения" с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.4 | ||
Отражение доходов | - на сумму положительной переоценки, символ 13101-13108 Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету доходов по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4 | |||
Отражение расходов | - на сумму отрицательной переоценки, символ 23101-23108 Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету расходов по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4 |
Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 65 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Выбытие (реализация) долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи | | | Погашение долговых обязательств, удерживаемых до погашения |