Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат (табл. 4.6) на оплату труда составляется на базе производственной программы.

Таблица 4.6.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование продукции	Трудоемкость единицы продукции, ч	Средняя часовая тарифная ставка, тыс.грн.	Прямые затраты на оплату труда на I шт., тыс. грн.	Валовая продукция, шт.	Реализованная продукция, шт.	Прямые затраты на оплату труда, тыс.грн.
на валовую продукцию	на реализованную продукцию
а				15 465		742 320	480 000
Б				35 583		2134 980	1 200 000
					Итого	2 877 300	1 680 000

Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-ч (т.е, среднюю часовую тарифную ставку). Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участкам), а затем сводят в единую форму. Важно, чтобы при этом сохранилось разделение на постоянные и переменные затраты.

Бюджет общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты могут быть как переменными, так и постоянными (табл. 4.7).

Таблица 4.7

Бюджет общепроизводственных расходов

Статья затрат	Сумма, тыс. грн.
Вспомогательные материалы	15 000
Энергозатраты	1 475 000
Фонд оплаты труда (ФОТ)	30 000
Отчисления '	11 550
Ремонт, техобслуживание	165 000
Амортизация
Итого	1 848 550

Бюджет себестоимости продукции подразделений

Бюджет цеховой себестоимости продукции сводит воедино затраты на зарплату, материалы, организацию и подготовку подразделений и отделов. Структура бюджета цеховой себестоимости продукции зависит от метода управленческого учета себестоимости, применяемого на предприятии, т.е. от того, включаются ли постоянные затраты в себестоимость продукции. В любом случае необходимо сохранить разделение на постоянные и переменные затраты, причем переменные затраты необходимо указать отдельно для каждого вида продукции.

Затраты на материалы есть произведение норм расхода материалов на цену этих материалов: исходные данные берут из бюджета потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяют из бюджета прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные затраты переносят из соответствующего бюджета, причем если на предприятии применяется «директ-костинг», то на виды продукции эти затраты не распределяют, а включают общей суммой в себестоимость продукции, реализованной за данный период.

Дата добавления: 2015-07-20