Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Налогоплательщики – организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Применение данной системы предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (для ИП – НДФЛ), налога на имущество организаций, ЕСН, НДС

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 мес. того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей без НДС.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы или представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП производящие подакцизные товары и добывающие полез.ископ-е; игорный бизнес; организации, переведенные на ЕСХН; организации с численность более 100 человек; организации, у которых стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей; бюджетные учреждения; иностранные организации с филиалами на территории РФ.

Объект налогообложения и налоговая ставка:

1. доходы – ставка 6%

2. доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%

Налоговая база – денежное выражение доходов организации или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, выбравший в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученную им по итогам предыдущих налоговых периодов.

В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога, который равен 1% полученного дохода, то уплачивается минимальный налог.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков.

Налоговый период – календарный год.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения и уплаты налога.

1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года в налоговый орган заявление.

2. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

3. Налогоплательщики ежеквартально исчисляют авансовые платежи, которые уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

4. Уплата налога, а также предоставление налоговой декларации по итогам налогового периода осуществляется не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля.

Дата добавления: 2015-07-16