Элементы налога. Налоговые льготы.

Элементы налога:

1. Обязательные:

- субъект налогообложения – это физ. или юр. лицо, на которого законом возложена обязанность по уплате налога

- объект налогообложения: имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, которые служат для основанием для обложения налогом

- налог база – это количественная часть объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога

- налог период – это срок по истечении которого окончательно формируется налоговая база и определяется конечный размер налогового обязательства

- налог ставка – это размер налога на единицу налогообложения.

- порядок исчисления налога – это методика исчисления налогового оклада

- порядок и сроки уплаты налога – это законодательно установленный способ и сроки внесения его получателю.

2. Факультативные элементы, раскрытие которых при установлении налога не обязательно, но возможно:

- налоговые льготы – это предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшей мере. Виды налоговых льгот:

1.Изъятие – налоговые льготы направленные на выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения (напр: НДФЛ, объект – все доходы, но есть необлагаемые группы например стипендии аспирантов это и будет изъятием)

2.Скидки – это льготы направленные на сокращение налоговой базы (например стандартные и профессиональные вычеты в НДФЛ)

3.Налоговые кредиты – льготы направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.

- отчетный период – это срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответствующая отчетность

- налоговая декларация – это объявление налогоплательщиком объекта налогообложения, налоговой базы, примененных налоговых льгот и др. данных, связанных с исчислением и уплатой налогового оклада

- налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с установленным для данного налога порядком

- получатель налога – это бюджет или фонд, в который вносится сумма налога.

3. Вспомогательные элементы, которые в той или иной мере применяются для разработки конструкции налога:

- носитель налога – это лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога

- единица налога – это условная единица принятого масштаба налога

- масштаб налога – это определенная законом мера измерения объекта налогообложения

- налоговый оклад – это сумма налога, причитающаяся к оплате налогоплательщиком

- источник налога – это доход налогоплательщика за счет которого уплачивается налог.

Дата добавления: 2015-07-16