НДС: налогоплательщики, элементы налога.

Этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных Т, Р, У и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства.

Налогоплательщики:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превышает в совокупности 2 млн.р. Данное положение не распространяется на плательщиков, распространяющий подакцизные товары.

Объекты:

1. Реализация Т, Р, У на территории РФ

2. Передача по территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база

При реализации Т, Р, У налоговая база определяется как стоимость этих Т, Р, У с учетом акцизов и без НДС.

При реализации сельхоз продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ.лиц не являющихся налогоплательщиками налоговая база определяется как разница между ценой с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах др.лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров.

При осуществлении перевозок (за исключением необлагаемых) налоговая база определяется как стоимость перевозки без включения в нее НДС.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров + подлежащая уплате таможенная пошлина + подлежащие уплате акцизы.

Момент определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки товара

2. День оплаты товара

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки:

0% - применяется при экспорте товаров за исключением нефти и газа

10% - применяется при реализации основных продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения

18% - во всех остальных случаях.

Порядок исчисления: сумма налогаравна проценту от налоговой базы, суммы налога по операциям облагаемым по ставке 0% исчисляются отдельно по каждой операции.

Покупатель может уменьшить сумму своего налогового обязательства по НДС на «входящие» суммы НДС (уплачиваемые им при приобретении товаров), если:

1.Эти товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НК РФ;

2.Товары приобретены для перепродажи.

Уплачивается не позднее 20 числа следующего за отчётным периодом.

Льготы:

1.Предоставляются конкретным налогоплательщикам (инвалидам)

2.Конкретное освобождение товаров и услуг: а) группы товаров – экспортные товары, б) группе работ – перевозка пассажиров и багажа, кинематографических; в) группе услуг – банковские, страхование, ритуальные услуги.

20.Налог на прибыль предприятий и организаций: экономическое содержание, элементы налога.

Налогоплательщики:

1.Российские организации

2.Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, под которой понимается полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Доходы и расходы классифицируют по единому принципу:

1.Доходы/расходы от основной деятельности:

-Доходы от реализации товаров, работ, услуг собственного производства и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

-Расходы на производство и реализацию продукции: материальные расходы, на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочее.

2.Доходы/расходы от внереализационной деятельности:

Доходы: от долевого участия в др.организациях, в виде курсовой разницы, от сдачи имущ-ва в аренду, в виде % по договорам займа, излишки Т, Р, У.

Расходы: на содержание арендованного имущества,, в виде % по долговым обязательствам, в виде отрицательных курсовых разниц, формирвоание резервов по сомнительным долгам, расходы на услуги банков, судебные расходы.

3.Доходы/расходы не учитываемые в целях налогообложения прибыли:

Доходы: в виде предоплаты Т, Р, У, в виде залога или задатка, в виде имущества полученного российской организацией безвозмездно или в рамках целевого финансирования.

Расходы: в виде пени, штрафов и санкций в бюджет и внебюджетные фонды, в виде взносов в УК, в виде сумм начисленных дивидендов,, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества.

НК РФ устанавливает 2 метода определения доходов и расходов для целей налогообложения:

1.Метод начисления:

-доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств.

-расходыпризнаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

2.Кассовый метод:

-дата получения доходов – день поступления средств на счета в банках или в кассу.

-расходы признаются затратами после их фактической оплаты.

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%: в т.ч. 2% в Фед.бюджет, 18% в бюджет субъектов РФ.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство устанавливается в следующих размерах: 10% от использования и содержания или сдачи в аренду судов и самолетов в связи с осуществлением международных перевозок, 20% - со всех остальных доходов.

К налоговой базе определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, а так же по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие налоговые ставки:

9% - по доходам, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями;

15% - по доходам, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями (и наоборот);

15% - по доходу в виде процента по гос.и муниципальным ценным бумагам.

Сумма налога начисленная по данным пунктам зачисляется в Фед.бюджет.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – календарный месяц.

Уплата налога и предоставление налоговой декларации производится в срок не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларация по налоговому периоду предоставляется не позднее 30 марта.

Экономическое содержание: наполнение бюджета и перераспределение дохода через бюджет между предприятиями, населением.

Дата добавления: 2015-07-16