Статья 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-Ф3 устанавливает суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Выплаты, не подлежащие обложению:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному стра­хованию;

2. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 ООО руб. на работника за расчетный период

3. Компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законо­дательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным по­вреждением здоровья;

4. Работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, которым эта материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 ООО руб. на каждого ребенка;

5. И другие.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к кото­рым относятся категории лиц, установленные в п.1 ст.5 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

А именно:

· Организации;

· Индивидуальные предприниматели;

· Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

· Индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В соответствии с п.1 и 2 ст.7 и п.1 части 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих вы­платы и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по основаниям, установленным в ст.7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов.

База, облагаемая страховыми взносами, - это непосредственно та сумма, с которой эти взносы начисляются.

Согласно п.1 ст.8 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, относящихся к объекту обложения страховыми взносами, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением необлагаемых сумм, указанных в сг.9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждо­го физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 2013 года для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, пре­вышающих 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в Пенсионный фонд РФ по ставке 10%, которые идут в страховую часть трудовой пенсии независимо от возраста гражданина.

ПРИМЕР.

Определение базы для начисления страховых взносов в 2013 году.

В 2013 году в организации работали два сотрудника: Иванова И.И. и Сидорова А.А. Оклад первого - 55 000 руб. в месяц, второго - 25 000 руб. в месяц. Требуется определить базу для начисления страховых взносов.

Для решения задачи выделим следующие особенности определения базы для начисления страховых взносов:

1. База определяется отдельно в отношении каждого физического лица;

2. Сумма облагаемой базы рассчитывается по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом с начала расчетного периода по соответствующий месяц:

3. Облагаемая база (рассчитанная нарастающим итогом) по ставке 30% не может пре­вышать 568 000 руб. (Ежегодно эта величина будет индексироваться).С суммы, пре­вышающей 568 000 руб. - ставка в Пенсионный фонд РФ — 10%.

Суммы, начисленные работникам в примере (за месяц и нарастающим итогом), а также размер базы для начисления страховых взносов по каждому работнику за соответствующий ме­сяц расчетного периода (2013 год) представлены в таблице 2.

Сумма облагаемой базы Ивановой И.И. по итогам каждого месяца 2013 года приведена в графе 4 таблицы, Сидоровой А.А. - в графе 7 таблицы.

Сумма, начисленная Ивановой И.И., рассчитанная нарастающим итогом, начиная с ноября 2013 года превышает предельный размер базы по страховым взносам (568 000 руб.). Соот­ветственно его облагаемая база по ставке 30% - январь-ноябрь, январь-декабрь будет одинако­вой и составит 568 000 рублей. Это значит, что при начислении страховых взносов за ноябрь в облагаемую базу по ставке 30% будет включаться не вся сумма начисленной этому работнику заработной платы, а только её часть 18 000 руб., а с суммы 37 000 py6.(605 000 pyб - 568 000 руб.), взимаются взносы в Пенсионный фонд по ставке 10%. Зарплата в декабре в сумме 55 000 руб. облагается только по ставке 10% в Пенсионный фонд РФ.

Квалификационный учет.

ФИО работ­ника	Иванова 11.11.	Сидорова А.А.
Начисления	Облагаемая база нарас­тающим итогом с начала расчетного периода	Начисления	Облагаемая база нарас­тающим итогом с начала расчетного периода
Показатель   месяц 2013г.	за месяц	Нарастающим итогом с начала расчетно­го периода	за месяц	Нарастающим итогом с начала расчетного периода
Январь		55 000	55 000		25 000	25 000
Февраль		110 000	110 000		50 000	50 000
Март		165 000	165 000		75 000	75 000
Апрель		220 000	220 000		100 000	100 000
Май		275 000	275 000		125 000	125 000
Июнь		330 000	330 000		150 000	150 000
Июль		385 000	385 000		175 000	175 000
Август		440 000	440 000		200 000	200 000
Сентябрь		495 000	495 000		225 000	225 000
Октябрь		550 000	550 000		250 000	250 000
Ноябрь		605 000*	568 000*		275 000	275 000
Декабрь		660 000*	568 000*		300 000	300 000

Суммы, начисленные работникам в примере (за месяц и нарастающим итогом), а также размер базы для начисления страховых взносов по каждому работнику за соответствующий ме­сяц расчетного периода (2013 год) представлены в таблице.

Тарифы страховых взносов в 2013 году

Тарифы страховых взносов установлены ст. 12 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, согласно которой размеры тарифов будут следующими:

1) 22% - по страховым взносам, уплачиваемым в Пенсионный фонд России;

2) 2,9% - по страховым взносам, уплачиваемым в ФСС РФ;

3) 5,1% - по страховым взносам, уплачиваемым в ФФОМС;

База	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
до 568 000 руб. доп. взносы спи­сок N° 1(2)	22% 4% (2%))	2,9%	5,1%	30% 4% (2%)
Свыше 568 000 руб. доп. взносы спи­сок № 1(2)	10% 4%о (2%)			10% 4%(2%)

Распределение отчислений в ПФР зависит от возраста сотрудника (ст.27 Федерального за­кона от 24.07.2009 №213-Ф3): с выплат работникам, которые родились в 1966 году и ранее, вся сумма пенсионных взносов (22%), направляется на финансирование страховой части. Если же сотрудник моложе, то перечисление идет двумя платежками: 16% - на финансирование страхо­вой части; 6% - на накопительную часть.

С 2012 гора взносы в ПФР в размере 22% распределяются следующим образом: для ли и 1966 года и старше - все 22% ни финансирование страховой части (из них 6% па соли­дарную чисть и 16% ни индивидуальную), для пни 1967 года и моложе - 16% в страховую часть из них 6% -солидарная, 10% -индивидуальная) и 6% накопительную часть.

Солидарная часть тарифа предназначена для выплат, не связанных с накопительной ча­стью пенсий. К таким выплатам относится фиксированный базовый размер трудовых пенсий, выплаты на погребение пенсионеров, не подлежащих обязательному социальному страхованию и проч.

Индивидуальная часть тарифа предназначена для формирования средств застрахован­ного лица, которые учитываются на его лицевом счете. Исходя из этих средств определяется величина расчетного пенсионного капитала, а также размер накопительной части пенсии.

Облагаемая база	Тариф	На финансирование страховой части пенсии	На финансирование накопительной части пенсии
Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Не превышает предельную величину	22%	22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть)	16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть)	6% (полностью ин­дивидуальная часть)
Превышает предельную величину	10%	10% (полностью солидар­ная часть)	10% (полностью солидарная часть)	0%

Накопительная часть трудовой пенсии финансируется исключительно на накопительной основе, в отличие от страховой части, выполняющей функции минимального гарантированно­го социального пособия государства, в которой учтены пенсионные права, сформированные до начала реформы.

Тарифы страховых взносов 2013 г. для страхователей-плательщнков страховых взносов за исключением тех, для которых установлен пониженный.

База на каждое физическое лицо (кроме инвалидов, иностранцев, временно пребывающих или проживающий на территории РФ.	Взносы всего	Фонд социального страхования	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Лица 1966 года рождения и старше	Лица 1967 года рождения и моложе
Страховая часть взноса	Накопительная часть взноса	Страховая часть взноса	Накопительная часть взноса
До 568 тыс. руб.	30%	2,9%	5,1%	22,0%	0,0%	16,0%	6,0%
Свыше 568 тыс. руб.	170 400 руб. + 10 % с суммы, превышающей 568 тыс. руб.	16 472 руб.	28 968 руб.	124 960 руб. + 10% с суммы, превышающей 568 тыс. рублей.	0 руб.	90 880 руб. + 10% с суммы, превышающей 568 тыс. рублей.	34 080 руб.

Для страхователей (организации и индивидуальных предпринимателей) (ст. 58 212 – ФЗ, ч. 1, п. 1 – 3) плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественных организаций инвалидов, сельскохозяйственных производителей и плательщиков применяющих ЕСХН.

База на каждое физическое лицо.	Взносы всего	Фонд социального страхования	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Лица 1966 года рождения и старше	Лица 1967 года рождения и моложе
Страховая часть взноса	Накопительная часть взноса	Страховая часть взноса	Накопительная часть взноса
До 568 тыс. руб.	27,1	2,4%	3,7%	21,0%	0,0%	15,0%	6,0%

Тарифы ФСС РФ для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате взносов. С 2015 года никакие льготы действовать уже не будут.

Плательщики должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах начисленных им доходов и суммах страховых взносов, относящихся к этим доходам.

Предприятия представляют в Пенсионный фонд РФ сведения об индивидуальном персо­нифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Сроки представления отчетности для индивидуального (персонифицированного) учета. Федеральным законом от 24.07.2009 №213-Ф3 внесены изменения в Федеральный закон от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательно­го пенсионного страхования».

С 2012 года плательщики страховых взносов сдают отчетность в два фонда: в Пенсион­ный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. Отчетность в Пенсионный фонд РФ необходимо представлять не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным периодом (квартала, полугодия, 9 месяцев, календарный год), то есть 15.02; 15.05; 15.08; 15.11. Ежеквар­тально сдают не только расчеты по страховым взносам в ПФ РФ, но и персонифицированный учет в режиме одного окна.

Размер материнского капитала в 2013 году составит 408960 рублей.

В соответствии с Федеральными законами от 22.12.2005 №179-ФЗ, от 24.07.1998 года №125-ФЗ, от 28.11.2009 №297-ФЗ для страхования установлены тарифы на обязательное соци­альное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2% (I класс) до 8,5% (XXII класс) к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу).

Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (счет пассивный, основной, расчет­ный). Имеет субсчета (см. план счетов).

К субсчету 69/1 69/1-1 «Расчеты с фондом социального страхования по единому социальному налогу»

69/1-2 «Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производ­стве и профессиональных заболеваний»

К субсчету 69/2 69/2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»

69/2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»

К субсчету 69/3 69/3-1 «Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования»

К этим субсчетам открываются субсчета второго порядка

Но сальдо конечное может быть и по Дебету счета 69/1, если сумма начисленных посо­бий больше произведенных начислений на начисленную заработную плату и другие начис­ления работникам.

Предприятие может платить пени, штрафы по страховым взносам по результатам про­верки налоговых органов, их начисления отражаются проводкой:

Д 91/2

К 69/1-1

К 69/2

К 69/3

при этом налогооблагаемую прибыль суммы пеней и штрафов не уменьшают (п.2 ст. 270 НК РФ)

Дебет	Кредит
Начисление пособий по временной не­трудоспособности, по беременности родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет Д 69/1 К 70 а их выплата Д 70 К 50	Сальдо начальное - наличие кредиторский задолженности на начало месяца (V раздел Пассива баланса)
Перечисление денежных средств: - оставшуюся часть суммы по социальному страхованию в Фонд социального страхования - 100% начисленных сумм в остальные фонды Д 69/1-2 Д 69/2-1 Д 69/3-1 Д 69/3-2 К 51	Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Дебетуют­ся те же счета, на которых отражается начисление заработной платы работникам. Д 20,23,25/1,25/2,26,28,29,44,91/2,08/3 К 69 /1-1 - 2,9% К 69/1-2 -0,2-8,5% К 69/3 -5,1% К 69/2-1 К 69/2-2 Начисление ПФ РФ: Для лиц с 1966 года рождения и старше С 2011 года - 22 % На финансирование страховой части Для лиц с 1966 года рождения и старше С 2011 года 22% 16% 6% На финансирование на накопительную Страховой части часть
II. Если начисленных средств Фонда соци­ального страхования недостаточно для начисления пособий, то предприятие со­ставляет отчет об использовании Фонда социального страхования и представляет его в Фонд социального страхования, согласно которого Фонд социального страхования перечисляет на расчетный счет денежные средства Д 51 К 69/1-1
	Сальдо конечное - наличие задолженности во внебюджетные фонды.

С 2011 года существенно изменился порядок выплаты пособий сотрудникам по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет.

При расчете среднего заработка входят любые виды вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы (п.2 ст.4 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ в ред. действую­щей с 01.01.2013 года).

С 1 января 2011 года вступают в силу лимиты для размера среднедневного заработка, из которого пособие и рассчитывается.

В 2013 году предел для среднедневного пособия равен 1335,62 руб. (463 000 + 512 000 / 730), а в 2012 году предел для начисления среднедневного пособия составит 1 202,74 руб. (415 000 + 463 000/730).

Wy- K/-1f у ><

При расчете больничных и декретных необходимо сравнивать две величины:

1. фактический среднедневной заработок с учетом страхового стажа;

2. предельный размер, определяемый расчетным методом с учетом страхового стажа.

Окончательный расчет пособия необходимо произвести, используя меньшую из этих величин, умножив на количество календарных дней по листку временной не­трудоспособности.

Дата добавления: 2015-07-15