Выполнение процедур оценки приемлемости клиента при вероятностном подходе

На стадии оценки приемлемости клиента определяется, будет ли принят/не принят новый клиент или будет ли принято решение о продолжении/прекращении работы со старым клиентом.

Обычно приемлемость/неприемлемость клиента определяется следующими основными факторами:

· Честность администрации;

· Вид и характер деятельности предприятия;

· Деловые связи предприятия; организационно-управленческая структура предприятия;

· Зависимость деятельности предприятия от его финансовых результатов;

· История взаимоотношений предприятия с аудиторами;

· Потенциальные пользователи финансовой отчётности предприятия;

· Установление того, сможет ли аудиторская фирма получить достаточную прибыль при проведении аудита, заказы на оказание других прибыльных услуг или улучшить свою репутацию;

· Установление того, не приведёт ли назначение в качестве аудитора к нарушению действующего законодательства и существующих профессиональных стандартов;

· Политические последствия назначения на проведение аудита (например, возможный конфликт между существующим и потенциальным клиентом, которые являются конкурентами);

· Потенциал возможного или уже существующего клиента как развивающегося предприятия;

· Наличие ограничений доступа к информации клиента.

Доказательства, собранные на стадии оценки приемлемости клиента, представляют собой первичное знание о его бизнесе. Оно называется первичным, поскольку во многих случаях у аудитора нет детальной информации в силу отсутствия доступа к учётным записям или персоналу предприятия. Деятельность аудитора по сбору первичных доказательств включает обзор и анализ годовой финансовой отчётности, беседы и опросы директоров предприятия, прошлогодних аудиторов и других лиц, обладающих знанием о бизнесе предприятия и/или отрасли, в которой оно осуществляет свою деятельность, посещение предприятия и наблюдение за осуществлением его производственных процессов, ознакомление с системой внутреннего контроля предприятия. Первичные доказательства должны быть достаточными и релевантными для принятия аудтором решения о приемлемости/неприемлемости клиента.

Хорошей практикой является составление на стадии оценки приемлемости клиента контрольных листов, формализующих процесс принятия решения о проведении внешнего аудита и способствующего снижению предпринимательского риска аудитора. При составлении контрольного листа аудитором определяется набор отдельных критериев, который позволит дать общую оценку потенциального клиента. В отношении каждого фактора оценивается риск, а затем на основе полученных значений риска отдельных факторов оценивается общий риск потенциального клиента. Это служит основой для принятия аудитором объективного решения о согласии или несогласии на заключение договора на проведение внешнего аудита. Более того, в случае принятия аудитором положительного решения контрольные листы помогают эффективнее спланировать аудиторскую проверку, так как аудитору уже известно о тех аспектах бизнеса клиента, где риск является более высоким. Также следует отметить, что подобные контрольные листы могут являться составной частью системы контроля качества аудиторской фирмы. Конторольные листы могут составляться в форме таблиц (см. табл. 1.2).

Таблица 1.2

Дата добавления: 2015-07-14