Преимущества и недостатки формализованных подходов к аудиту

Вероятностный подход в аудите - яркий пример формализации. Как и любое явление, формализованные подходы обладают преимуществами перед другими подходами и недостатками. Стил считает [20, pp. 32 - 33], что формализация процесса аудита обладает следующими преимуществами:

1. Формализация позволяет понять процессы аудита, научиться выносить суждения и прояснить мышление. Обладая пониманием, можно алаптироваться к изменениям.

2. Формализация может улучшить суждения о риске благодаря предоставлению более весомых свидетельств в результате логически обоснованной оценки.

3. Формализация делает более простым обучение. Это также помогает при обмене суждениями.

4. Используя формализованные суждения, можно выявить подводные камни, которые не очевидны, преодолеть интуитивность и здравый смысл в его повседневном значении.

Преимущества формализации процесса аудита становятся ещё более явными при рассмотрении недостатков отказа от неё. Здесь Стил выделяет следующее:

1. При нестатистическом выборочном исследовании доказательства используются так, что нельзя выстроить чёткой логической последовательности. Таким образом, нет основы для понимания применяемых процессов.

2. Без чёткого понимания того, как связаны свидетельства и суждения, невозможно улучшить суждения или изменить процедуры. Аудитор оказывается в ловушке status quo, и у него отсутствует основа как для внесения изменений, так и для защиты аудиторского решения, например, в суде в ответ на предпринятые против него действия.

3. Поскольку при нестатистическом выборочном исследовании нет каких-либо формальных представлений об оптимальном количестве собираемых доказательств и способе их интерпретации, использование этого вида выборочного исследования должно неизбежно приводить к неправильному использованию ресурсов - некоторые области будут чрезмерно подвергаться аудиту, а другие будут оставаться недопроверенными. Даже если аудитор будет это иметь в виду, у него не окажется оснований для определения, произошло это или нет.

4. Нестатистическое выборочное исследование не даёт концептуальной основы для обучения и обмена суждениями о риске. В крупных фирмах - это насущная необходимость.

Однако следует помнить, что применение формализованных подходов в аудите требует выполнения конкретных условий:

1. Эффективное применение вероятностного подхода в аудите подразумевает наличие внутрифирменных руководств, знание их профессиональным персоналом фирмы, тесное взаимодействие между всеми членами аудиторской команды (как прямая, так и обратная связь), что, в свою очередь, требует от руководства аудиторской фирмы серьёзной организационной работы.

2. Формализация в аудите требует значительных вложений в обучение.

К факторам, замедляющим использование формализованных подходов в аудите, следует отнести то, что применяемые модели обладают некоторыми недостатками. Также, несмотря на концептуальную простоту, формализованные подходы к аудиту могут вызывать трудности для понимания, что, в частности, подтверждается при осуществлении контроля знаний студентов.

Список литературы

1) Гражданский кодекс РФ.

2) Кодекс об административных правонарушениях РФ.

3) Уголовный Кодекс РФ.

4) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ от 30.12.2008 г., в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 №136 ФЗ, от 28.12.2010 № 400 ФЗ, от 01.07.2011 № 169 ФЗ

5) Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утвержденных правилах (стандартов) аудиторской деятельности» с изм.

6) Приказ МинФина Росси от 20.05.2010 №46н, от 24.09.2010 № 16н, от 16.08.2011 № 99н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности».

7) Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.: ил.

8) Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 560 с.: ил. - (Серия по бухгалтерскому учёту и аудиту).

9) Аудит (часть I) (составители А.М. Пронина, Е.И. Ширкина, А.О. Лукичева, А.Н. Панов). - СПб.: Санкт-Петербургский государственный торгово-экономический университет, 2012.

10) Лукичева А.О., Лукичев Д.П. Риск в аудите: Монография. - Спб: НИИХ СбГУ, 1999. - 98 с.: ил.

11) Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт». 1993. - 496 с.

12) Cushing, B.E. & Loebbecke, J.K. (1986). A comparison of audit methodologies of large counting firms (Studies in Accounting Research # 26)/ Sarasota, American Accounting Assotiation.

13) Holmes, H.W. (1995). Auditing: An Activity Based Risk Evaluation Methodology. Australian Educational Research.

14) International Standards on Auditing 315. Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement through Understanding the Entity and its Environment. www.ifac.org

15) International Standards on Auditing 320. Materiality in Planning and Performing an Audit. www.ifac.org

16) International Standards on Auditing 450. Evaluation of Misstatements Identified During the Audit. www.ifac.org

17) Lee, T.A. Corporate Audit Theory, Chapman & Hall, 1994.

18) Statement on Auditing Standards (SAS) # 39. AICPA.

19) Statement on Auditing Standards (SAS) # 47. AICPA.

20) Steele, A. Audit Risk and Audit Evidence: The Bayesian Approach to Statistical Auditing, (Academic Press, 1992).

21) Steinbart, P.J. (1987). Materiality: a case study using expert systems, The Accounting Review, Jan., 97 - 116.

Предисловие 3

1. Следование вероятностному подходу на различных стадиях аудита_ 5

1.1 Применение вероятностного подхода в аудите и модель аудиторского риска_ 5

1.2 Выполнение процедур оценки приемлемости клиента при вероятностном подходе 9

1.3 Планирование аудита при вероятностном подходе 13

1.3.1 Концепция существенности в аудите 13

1.3.2 Оценка риска на стадии планирования при вероятностном подходе 22

1.3 Стадия планирования и выполнения выборочных проверок на соответствие 30

1.5 Стадия планирования и выполнения проверок по существу_ 40

2. Вероятностный подход в соответствии в МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенных искажений в результате достижения понимания предприятия и его среды»_ 45

3. Преимущества и недостатки формализованных подходов к аудиту 54

Список литературы_ 57

Дата добавления: 2015-07-14