Анализ динамики и структуры эксплуатационных расходов

Текущие затраты железных дорог на перевозку грузов, пассажиров,багажа и почты называют эксплуатационными расходами.

Затраты на производство и реализацию продукции, формирующиеее себестоимость — один из важнейших показателей коммерческой деятельности предприятий. Они состоят из стоимости используемых в производстве продукции основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных расходов. Для цели налогового учета состав и структура расходов, отно-

симых на себестоимость, регламентируется 25 главой Налогового

кодекса РФ, а для цели бухгалтерского учета — ПБУ-10/99. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется при изменении объема производства: затраты на сырье, материалы, заработная плата основных производственных рабочих, топливо и энергия на технологические

цели и другие расходы. К постоянным принято относить такие элементы, величина которых не меняется с изменением объема производства, например, начисленная амортизация основных фондов, арендная плата, проценты за пользование кредитами, некоторые виды заработной платы руководителей и другие. Выделение в структуре расходов постоянных и переменных затрат осуществляется методом корректировки на коэффициент, характеризующий зависимую от объема работ часть расходов.

В состав эксплуатационных расходов включают как переменные (зависящие от объеме перевозок), так и постоянные (накладные) затраты. Алгебраически это можно представить в виде:

y = a + bx;

где y — сумма постоянных затрат на перевозки;

а — сумма постоянных затрат;

в — ставка переменных расходов на единицу перевозок;

х — объем перевозок.

Переменные расходы в себестоимости всего объема перевозок (в эксплуатационных затратах) растут пропорционально объему перевозок, а постоянные затраты на единицу себестоимости не изменяются.

Cед= (а + вx)/x = a/x+ Cед.

Таким образом, при увеличении объема перевозок их себестои-

мость снижается за счет экономии на не зависящих от объема перевозок расходах.

Анализ структуры экспл расходов: -по видам затрат, по делению на зависящ и независящ, от объема перевозок, по дальности перевозок, по видам тяги, по калькуляц статьям. Анализ расходов по направлениям обязательно выделяемым на уровне станций: по хоз –ам и видам деятельности, по видам перевозок, по эллементам затрат. На уровне филлиалов РЖД к этим направлениям прибавляются анализ по ст. расходов. Последний осуществляется на основе информации получаемой из регистров не только блока сар р-3 но и из регистров др. блоков – управленчиский учет, контроль.

Степень детализации расходов зависти от целей анализа и возможностей проведения. Сегодня в рамках управленческого учета выполяентся и управленческий анализ. НЕтолько по дороге, а в первую очередь по специально выделенным центрам отвественности. Такой анализ в большей степени в отличие от традиционного экономического нацелен на выявление резервов сокращения затрат и его методика способствует оперативному определению проблем и их устранению. В качестве результативных показателей исследуются эксплуатационные расходы и с/с перевозок. С/с вкл затраты, приходящиеся на 1 перевоку(калькуляционные ед: 10-ткм,10пас-км,10 прив км). но помимо этого с/с исчисяется на работу определенного вида: 1 час локомотивн бригады, 1 час работы вагона, 1 час простоя локомотива.

Анализ экспл расходов укрупненно представляет собой произведение с/с перевозок и объема перевозок. недостатки: объем перевозок зависист от с/с и данная модель это не учитывает.

Анализ эксплуатационных расходов себестоимости осуществляютв три этапа.

Первый этап — оценка абсолютного изменения эксплуатационных расходов и себестоимости по сравнению с планом, с предшествующим периодом прошлого года и «правом на расходы» (горизонтальный анализ). Оценка изменения структуры расходов (вертикальный анализ).

Второй этап — факторный анализ эксплуатационных расходов и себестоимости.

Третий этап — оценка эффективности использования затрат и разработка мероприятий по снижению себестоимости и эксплуатационных расходов.

Анализ структуры расходов (затрат) предприятий железнодорожного транспорта проводится на основе данных бухгалтерского учета и отраслевой статистической отчетности (форма 6-жел.)

Он выполняется по трем направлениям:

— по хозяйствам и видам деятельности;

— по статьям расходов и элементам затрат;

— по видам перевозок.

Анализ структуры эксплуатационных расходов дороги начинают с характеристики расходов по хозяйствам и видам деятельности.

Е э = ΣΡlприв ⋅C

7. Анализ с/с перевозок

Себестоимость перевозок — это затраты, приходящиеся на единицуперевозок. На железнодорожном транспорте при расчете себестоимости принят измеритель 10 т•км, 10 пасс.-км и 10 приведенных т•км:

Сприв= Еэ/ ΣΡl

Но так как расходы по-разному связаны с объемом работ, то принято выделять эксплуатационные расходы (переменные), зависящие от изменения работ Еэз, и независящие (условно постоянные) Еэнз.

Соответственно при изменении объема работ будут расти не все расходы, а только зависящая часть. В результате при росте объема перевозок себестоимость будет снижаться:

а при снижении объема работ — увеличиваться:

На себестоимость перевозок влияет, помимо объема, целый ряд факторов, изменение которых определяет ее уровень.

Пример сравнительного факторного анализа эксплуатационных расходов на перевозки рассмотрен на основе исходных данных, представленных в табл. 2.13.

По себестоимости перевозок рассчитывается степень выполнения плана и темп изменения, а по эксплуатационным расходам — только темп роста (снижения), так как эксплуатационные расходы в зависящей от объема перевозок части влияют на изменения этого объема.

Для характеристики выполнения плана необходимо рассчитать «право» на расходы путем корректировки плановых расходов в зависящей от объема работ части на выполненный объем перевозок по

следующей формуле

где «право»

ΔЕэ — «право» на расходы с учетом изменения объема перевозок; Ез0 — зависящая от объема работ часть расходов; Енз0 — не зависящая от объема работ часть расходов; IΣΡl — коэффициент корректировки

Если дополнительные вычисления по расчету зависящей и не зависящей от объема работ частй расхо-

дов не производились, но известен коэффициент, характеризующий долю зависящей части в общей сумме расходов, то приведенная формула будет иметь следующий вид:

где Кз — зависящая (переменная) от объема работ часть расходов.

Кнз — независящая (постоянная) часть расходов:

если «право» на расходы больше фактических расходов, план выполнен и получена экономия, а если «право» меньше фактических расходов — план не выполнен и получен перерасход.

Дальнейшая аналитическая работа должна быть направлена на изучение причинно-следственных связей отдельных факторов на изменение себестоимости и, в первую очередь, объема перевозок. При увеличении объема перевозок за счет экономии на независящей от объема работ части расходов себестоимость снижается.

Помимо объема перевозок на себестоимость влияет еще целый ряд факторов, которые увеличивают или снижают ее. Одним из таких факторов является структура перевозок по их видам. Например, рост доли грузооборота в общем объеме перевозок приводит к снижению расходов, так как себестоимость грузовых перевозок ниже чем у пассажирских.

Снижение себестоимости перевозок работ и услуг приводит к росту прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Изменения в структуре и величине себестоимости могут иметь самое разное происхождение. На изменение затрат влияют четыре группы факторов: объемные, нормативные, ценовые и качественные.

Основными источниками резервов себестоимости являются:

— увеличение объема производства за счет более полного использования производственных мощностей;

— сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда;

— экономия материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводительных расходов производственного брака.

Дата добавления: 2015-10-30