Читайте также:
|
| Направить в командировку: | Табельный номер | ||||
| Карташова Павла Валентиновича | |||||
| фамилия, имя, отчество отдел сбыта | |||||
| структурное подразделение руководитель | |||||
| должность (специальность, профессия) Россия, г. Москва, 000 «Пассив» | |||||
| место назначения (страна, город, организация) | |||||
| сроком на | календарных дней | ||||
с “ 01 ” февраля 20 07 года по “ 10 ” февраля 20 07 года
| с целью | Заключения контрактов на поставку продукции | ||||||||||||||
| Командировка за счет средств | ЗАО «Спектр» | ||||||||||||||
| Основание (документ, номер, дата): | указать источник финансирования служебное задание №7/01 от 31.01.2007г. | ||||||||||||||
| Руководитель организации | Ген. директор | служебное задание, другое основание (указать) | К.Б.Сергеев. | ||||||||||||
| должность | личная подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||
| С приказом (распоряжением) ознакомлен | Карташов П.В | “ 31 ” января 20 07 года | |||||||||||||
| личная подпись | |||||||||||||||
| ОАО «Спектр» | по ОКПО | ||||||||||||||
| наименование организации | |||||||||||||||
КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ
| Номер документа | Дата составления | |||||||||||||||||||||||||||||
| 6/01 | 31.01.2007 г. |
| Табельный номер | |||||||||
| Работник | Карташов Павел Валентиновичу | ||||||||
| фамилия, имя, отчество | |||||||||
| отдел сбыта | |||||||||
| структурного подразделения | |||||||||
| должность (специальность, профессия) | |||||||||
| командируется в | Россия, г. Москва, ООО «Альфа», Концерн «Mashi№ e-outil» | ||||||||
| место назначения (страна, город, организация) | |||||||||
| для | Заключения контрактов на поставку продукции | ||||||||
| цель командировки | |||||||||
| На | дней (не считая времени нахождения в пути) | ||||||||
| с “ 01 ” февраля 20 07 года по “ 10 ” февраля 20 07 года Действительно по предъявлении паспорта или заменяющего его документа паспорт 45 05 811 888 наименование, серия, номер | |||||||||
| Руководитель | директор | К.Е. Сергеев | |||||||
| должность | личная подпись | расшифровка подписи | |||||||
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в
место постоянной работы:
| Выбыл из | Г. Перми | Прибыл в | Г. Москва | |||||
| “ 01 ” февраля 20 07 года | “ 01 ” февраля 20 07 года | |||||||
| директор | Сергеев | директор | Лопухин | |||||
| должность личная подпись К.Б.Сергеев | должность личная подпись А.Д.Лопухин | |||||||
| расшифровка подписи | расшифровка подписи | |||||||
| М.П. | М.П. | |||||||
| Выбыл из | ЗАО «Пассив» Москва | Прибыл в | Г. Пермь | |||||||
| “ 04 ” февраля 20 07 года | “ 1 0 ” февраля 20 07 года | |||||||||
| директор | Лопухин | директор | Сергеев | |||||||
| должность личная подпись А.Д.Лопухин | должность личная подпись Сергеев | |||||||||
| расшифровка подписи | расшифровка подписи | |||||||||
| М.П. | М.П. | |||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| ОАО «Спектр» | по ОКПО | ||||||||||||||
| наименование организации | |||||||||||||||
| УТВЕРЖДАЮ | |||||||||||||||
| Отчет в сумме | Пятьдесят одна тысяча восемьсот двадцать | ||||||||||||||
| руб. | коп. | ||||||||||||||
| Номер | Дата | Руководитель | директор | ||||||||||||
| АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ | 12.02.12 | должность | |||||||||||||
| Сергеев | |||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | ||||||||||||||
| «12» | февраля | 12г. | |||||||||||||
| Структурное подразделение | управление | ||||||||||||||
| Подотчетное лицо | Карташов Павел Валентинович | Табельный номер | |||||||||||||
| фамилия, инициалы | |||||||||||||||
| Профессия (должность) | руководитель | Назначение аванса | Командировочные расходы | ||||||||||||||
| Наименование показателя | Сумма, руб..коп. | Бухгалтерская запись | |||||||||||||||
| Предыдущий аванс | остаток | ¾ | дебет | кредит | |||||||||||||
| перерасход | - | счет, субсчет | сумма, руб. коп. | счет, субсчет | сумма, руб. коп. | ||||||||||||
| Получен аванс 1. из кассы | 51 820 | 51 820 | |||||||||||||||
| 1а. в валюте (Справочно) | |||||||||||||||||
| 2. | |||||||||||||||||
| Итого получено | 53 150 | ||||||||||||||||
| Израсходовано | 51 820 | ||||||||||||||||
| Остаток | |||||||||||||||||
| Перерасход | |||||||||||||||||
Приложение 5 документов на 5 листах
| Отчет проверен. К утверждению в сумме | Пятьдесят одна тысяча восемьсот двадцать | руб. | коп ( | 51 820 | руб. | коп) | ||||||||||||
| сумма прописью | ||||||||||||||||||
| Главный бухгалтер | Сазонова И..П. | |||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||
| Бухгалтер | Миронова Е.С.. | |||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||
| Перерасход выдан | в сумме | Руб. | коп | по кассовому ордеру № 58 от «12» февраля 2012 г. | ||||||||||||||
| Бухгалтер (кассир) | Петрова Н.Ф. | «12» февраля 2012 г. | ||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||
л и н и я о т р е з а
| Расписка. | Принят к проверке от | Карташова П.В | авансовый отчет № | от «12» февраля 20 12г.. | |||||||||
| на сумму | Пятьдесят одна тысяча восемьсот двадцать | руб. | коп, количество документов | на | листах | ||||||||
| прописью | |||||||||||||
| Бухгалтер | Миронова Е.С. | «12» февраля 20 12 г. | |||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | ||||||||||||
| Номер по порядку | Документ, подтверждающий производственные расходы | Наименование документа (расхода) | Сумма расхода | Дебет счета, субсчета | |||||
| по отчету | принятая к учету | ||||||||
| дата | номер | в руб. коп | в валюте | в руб. коп | в валюте | ||||
| 01.01 | RF3102553 | Авиабилеты | |||||||
| 04.01 | RF776521 | Авиабилеты | |||||||
| 01.01 | Счет № 3-Г | ||||||||
| 04.02 | АН 755/06 | Инвойс | 400 евро | 400 евро | |||||
| 01.02 | Суточные на территории России | ||||||||
| 04.02 | Суточные на территории Франции | 260евро | 260 евро | ||||||
| Итого | 660 евро | 660 евро |
Подотчетное лицо Карташов Карташов П.В
подпись расшифровка подписи
Не могут быть направлены в командировку:
Ø беременные женщины;
Ø работники младше 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, театров и т.п., а также профессиональных спортсменов).
Допускается направление в командировку с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями (ст. 259 ТК РФ):
Ø женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
Ø работников, имеющих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
Ø работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.
Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от служебной командировки.
Работник, находящийся в командировке, должен работать по графику, установленному в организации, в которую он прибыл.
Если период командировки включает выходные и праздничные дни, то другие дни отдыха по возвращении работника из командировки ему не предоставляются.
Если работник специально был командирован для работы в выходные и праздничные дни, то за работу в эти дни ему должна быть начислена доплата.
Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст. 153 НК РФ).
Если работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха по его заявлению. При этом в приказе о направлении в командировку оговаривают, что работник должен выехать в выходной день в связи со служебной (производственной) необходимостью.
За рабочие дни в командировке работнику выплачивается средняя заработная плата за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
Средняя заработная плата за время служебной командировки определяется по правилам, установленным статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213.
На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.
Сумма аванса рассчитывается так:
Предполагаемая
Сумма сумма расходов на Предполагаемая Предполагаемая
аванса = проезд до места + сумма расходов + сумма прочих + Суточные
командировки и на оплату жилья расходов
обратно
Аванс выдается в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку аванс может быть выдан в валюте, дорожными чеками, корпоративной кредитной картой.
Валюту для загранкомандировки можно приобретать не только с помощью валютного счета, но и через обменный пункт (т.е. сотрудник может получить рубли и обменять их на валюту самостоятельно).
После возвращения работника из командировки и представления в бухгалтерию авансового отчета сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации.
При этом нужно помнить, что для налога на прибыль действуют государственные нормы, тогда как в отношениях организации и работника лимит суммы устанавливается предприятием и может превышать тот, что введен государством. Это неизбежно повлечет за собой и возникновение в бухгалтерском учете постоянных разниц, сформированных согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Если организация решит выдать аванс в валюте, бухгалтеру придется рассчитывать курсовые разницы, ведь все расчеты по загранкомандировке переводятся в рубли.
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Кроме того, следует помнить, что суточные за день пересечения границы при выезде (вылете) из России выплачиваются по правилам, установленным для выплаты в стране, куда командированный направляется. А день прибытия в Россию оплачивается по 100 рублей, то есть по норме, принятой для командировок в пределах РФ. Об этом сказано в совместном письме Минтруда и Минфина России от 17 мая 1996 г. N 1037-ИХ.
Если работник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по территории России выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах России.
В случае выезда за границу и возврата в Россию в один день суточные оплачиваются в размере 50% от установленной нормы.
При направлении работника в командировку в две и более стран суточные за день пересечения государственной границы выплачиваются в валюте и по нормам той страны, в которую направляется работник.
Если работника иностранной валютой обеспечивает принимающая сторона, то суточные не выплачиваются.
Если принимающая сторона предоставляет работникам питание, то суточные выплачиваются в размере 30% от установленной нормы.
В отношении заграничных командировок для целей расчета налога на прибыль организаций применяются нормы расходов на выплату суточных, утвержденные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". В остальных случаях применяются размеры выплаты суточных, установленные приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н "Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран".
Пример
ООО "ИмпоТрейд" в январе 2008 года направило менеджера Фадеева Л.И. в командировку в Японию. По распоряжению руководителя суточные компенсируются за каждый день нахождения в командировке в Японии из расчета 100 долл. США, а в России - 100 руб. Фадеев пересек российскую границу при отъезде в командировку 15 января 2008 года, а при возвращении - 19 января 2008 года.
Авансовый отчет руководитель утвердил 20 января 2008 года. Курс доллара США в этот день составил 28,50 руб./USD.
Бухгалтер "ИмпоТрейд" рассчитал суточные так:
4 дн. x 100 USD x 28,50 руб./USD + 1 дн. x 100 руб. = 11 500 руб.
При расчете налога на прибыль фирма сможет учесть суточные, рассчитанные исходя из 83 долл. США в сутки (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 в ред., действующей с 01.01.2006). Получается, что сумма, которую "ИмпоТрейд" не сможет учесть в расходах, составит:
11 500 руб. - ((4 дн. x 83 USD) x 28,50 руб./USD + 100 руб.) = 11 500 руб. - 9562 руб. = 1938 руб.
Сверхнормативные суточные для целей ЕСН фирма также определит на основании нормы, равной 83 долл. США (установленной в данном случае приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н, а не постановлением N 93). Выходит, что и сумма превышения, которую фирма должна включить в доход сотрудника для целей расчета ЕСН, будет равна 1938 руб. Однако начислять на нее налог организации не придется, так как суточные в этом же размере не учтены при расчете налога на прибыль.
Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера
Предположим, что Фадеев находился в командировке с 15 по 19 июня 2008 года.
Тогда сверхнормативные суточные для налога на прибыль фирма рассчитает, исходя из нормы, равной 84 долл. США в сутки (действующая редакция постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 93). Сумма, которую "ИмпоТрейд" не сможет учесть в расходах, составит:
11 500 руб. - ((4 дн. x 84 USD) x 28,50 руб./USD + 100 руб.) = 11 500 руб. - 9676 руб. = 1824 руб.
Выходит, что суточные в размере 1938 руб., которые должны быть включены в доход сотрудника для целей расчета ЕСН, можно уменьшить лишь на компенсацию в сумме 1824 руб., не учтенную при расчете налога на прибыль. Поэтому бухгалтер "ИмпоТрейд" начислит ЕСН на доход Фадеева в размере 114 руб. (1938 - 1824).
Дата добавления: 2015-07-16; просмотров: 67 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Решение | | | Если командировку отменили |